Иванов А.Е.кандидат экономических наук, доцент кафедры экономики, управления и инвестиций, Южно-Уральский государственный университет ivanov.chel@list.ru
В статье рассмотрено возникновение и развитие взглядов на экономическую сущность гудвилла, его оценку на стадии планирования слияний и поглощений, признание в финансовой отчетности компании-покупателя и последующий учет. Автором выделено три этапа такой эволюции: преднормативный (1571-1929 гг.), нормативный (с 1929 г. по 1960-е гг.), гармонический (с 1970-х гг. по настоящее время). В статье рассмотрен преднормативный этап, характеризующийся зарождением самого понятия "гудвилл" и научной дискуссии о его экономической природе при слабой регламентации порядка его признания и оценки в бухгалтерских стандартах. Автором изучено большое количество источников и выявлено, что наиболее ранние упоминания гудвилла в юридических документах и литературных произведениях (1571, 1766, 1786, 1863 гг.) привел в 1921 г. П.Д. Лик. При этом обнаружено, что большинство исследователей истории эволюции взглядов на гудвилл в качестве первых его упоминаний указывают именно эти. В статье приведены полные библиографические описания источников, на которые ссылается Лик, фотографии оригинальных текстов; некоторые цитаты даны в более полном виде и прокомментированы автором. Изложены и проанализированы взгляды наиболее известных исследователей гудвилла конца XIX - начала XX вв. У. Харриса, Ф. Мура, Г.Е.С. Уотли, Л.Р. Дикси, Ж. Шарпантье, Г.Р. Хэтфилда, П. Маньи, И.Ф. Шера, О. Шмаленбаха, П.Д. Лика, У.А. Патона, Ф.У. Пиксли, Дж.М. Янга, А.Ф. Сандерса и др. Отмечен широкий плюрализм мнений относительно природы, оценки и учета гудвилла в этом периоде. Статья может быть полезна всем интересующимся вопросами истории развития представлений о гудвилле, а также историей бухгалтерского учета и экономического анализа.
Ключевые слова: гудвилл, деловая репутация, история, оценка, признание, финансовая отчетность, бухгалтерский учет, экономический анализ, слияния и поглощения
Список литературы:
Ершова Е.А. Гудвилл бизнеса. М.: Статут, 2013. 223 с.
Соколова Н.А. Загадки гудвилла // Финансы и бизнес. 2005. № 1. С. 68–78.
Турченко А.А. Двойственная природа гудвилла и его место в системе общественного воспроизводства. URL: Link.
Шерр И.Ф. Бухгалтерия и баланс. 2-е изд. М.: Экономическая жизнь, 1925. 575 с.
Шхапацева И.О. Методы оценки гудвила // Совершенствование организационно-экономических форм хозяйствования в сфере услуг: сб. науч. трудов. СПб: СПбТЭИ, 2008. 105 с.
Bithell R. A Counting-house Dictionary. London: George Routledge & Sons, 1882. 319 p.
Bloom M. Double accounting for goodwill: a problem redefined. London: Routledge, 2008. 231 p.
Bourne J.H. Goodwill // The Accountant. 1888. September 22. P. 604–605.
Brief R.P. An econometric analysis of goodwill: some findings in a search for valuation rules // The accounting review. 1969. Vol. 44. № 1. P. 20–26.
Carsberg B.V. The Contribution of P. D. Leake to the Theory of Goodwill Valuation // Journal of Accounting Research. 1966. Vol. 4. № 1. P. 1–15.
Charpentier J. Etude juridique sur le bilan dans les societes par actions. Paris: A. Rousseau, 1906. 252 p.
Courtis J.K. Business goodwill: conceptual clarification via accounting, legal and etymological perspectives // The Accounting Historians Journal. 1983. Vol. 10. № 2. P. 1–38.
Densham F.W. Depreciation of assets and goodwill of limited companies // The Accountant. 1898. May 28. P. 567–571.
Dicksee L.R. Goodwill and its Treatment in Accounts. 2th edition. London: Gee and Co, 1900. 59 p.
Dicksee L.R., Stevens M.A. Goodwill and its Treatment in Accounts. London: Gee and Co, 1897. 59 p.
Dicksee L.R., Tillyard F. Goodwill and its Treatment in Accounts. 3rd edition. London: Gee and Co, 1906. 168 p.
Dicksee L.R., Tillyard F. Goodwill and its Treatment in Accounts. 4th edition. London: Gee and Co, 1920. 184 p.
Ding Y., Richard J., Stolowy H. Towards an understanding of the phases of goodwill accounting in four Western capitalist countries From stakeholder model to shareholder model // Accounting, Organizations and Society. 2008. Vol. 33. Iss. 7–8. P. 718–755.
Fawcett H. Manual of political economy. London and Cambridge: Macmillan and Co., 1863. 587 p.
Garcia C. How Accounting for goodwill relies on underlying assumptions: a historical approach. Open Access publications from Universite Paris-Dauphine. 30th EAA Annual Congress, 2006. 32 p.
Goldsmith O. The Vicar of Wakefield. London: John Van Voorst, Paternoster Row, 1843. 306 p.
Hatfield H.R. Modern accounting, its principles and some of its problems. New York: D. Appleton and Company, 1909. 367 p.
Hughes H.P. Goodwill in accounting: A history of the issues and problems. Research monograph № 80. Atlanta: Business publishing division, College of business administration, Georgia state university, 1982. 223 p.
Knight A. Depreciation and other reserves // Journal of accountancy. 1908. January. P. 189–200.
Kopf G. Du calcul de l’amortissement dans les entreprises industrielles. Poitiers: Imprimerie A. Masson, 1904. 119 p.
Leake P.D. Commercial goodwill: its history, value and treatment in accounts. London: Sir Isaac Pitman & Sons ltd., 1921. 260 p.
Magnin P. De l’amortissement des immobilisations dans les bilans des societes anonymes // Annales de droit commercial. 1912. Vol. 26. P. 426–435.
Marryat F. Japhet, in search of a father. London: George Routledge and Sons, 1836. 401 p.
Matheson E. The depreciation of factories and their valuation. London: E. and F.N. Spon, 1884. 124 p.
More F. Goodwill // The Accountant. 1891. April 11. P. 282–287.
Oxford English dictionary. Wills and inventories of the Nothern Countries of England. Surtees Society, 1835.
Paton W.A. Accounting theory, with special reference to the corporate enterprise. Ronald Press, 1922. 508 p.
Pixley F.W. Accountant’s Dictionary. In two volumes. Vol. 2. London: Sir Isaac Pitman & Sons, Ltd., 1922. 989 p.
Ratiu R.V., Tudor A.T. The definition of goodwill – a chronological overview // Romanian statistical review supplement. 2012. Vol. 60. Iss. 4 (November). P. 54–59.
Roby A.G. Goodwill // The Accountant. 1892. April 2. P. 288–293.
Saunders A.F. Goodwill // The Public Accountant. 1928. May. P. 353–360.
Schmalenbach E. Grundlagen dynamischer Bilanzlehre // Forschung. 1919. 13 Jg. P. 65–101.
The Lounger: A Periodical Paper, Published at Edinburgh in the Years 1785 and 1786. In three volumes. Vol. 3. London: Printed for A. Strahan, and T. Cadell in the Strand; and W. Creech, at Edinburgh, 1788. 314 p.
Whatley G.E.S. The accountant’s & bookkeeper’s vademecum. London: Gee & Co., 1893. 159 p.
Yang J.M. Goodwill and other intangibles. New York: Ronald Press, 1927. 238 p.
