Савельева М.Ю.кандидат экономических наук, доцент кафедры корпоративного управления и финансов, Новосибирский университет экономики и управления (НИНХ), Новосибирск, Российская Федерация avsa_2010@mail.ru
Алексеев М.А.кандидат экономических наук, заведующий кафедрой корпоративного управления и финансов, Новосибирский университет экономики и управления (НИНХ), Новосибирск, Российская Федерация m.a.alekseev@nsuem.ru
Дудин С.А.старший преподаватель кафедры корпоративного управления и финансов, Новосибирский университет экономики и управления (НИНХ), Новосибирск, Российская Федерация s.a.dudin@nsuem.ru
Предмет. Важность достоверной, качественно составленной бухгалтерской (финансовой) отчетности сложно переоценить. Достоверная отчетность является гарантией доверия государственных структур, кредиторов, потенциальных инвесторов и других стейкхолдеров компании. Имея на руках реальные данные о результатах деятельности компании, внутренние и внешние пользователи бухгалтерской (финансовой) отчетности получают эффективный инструмент для оценки ее финансового состояния и построения долгосрочных прогнозов развития. Цели. Обсуждение теоретических и методических аспектов оценки качества составления бухгалтерской (финансовой) отчетности. Рассмотрение проблемы достоверности данных отчетов о движении денежных средств, представляемых отечественными компаниями. Методология. Использован метод оценки качества отчета о движении денежных средств. Результаты. Предложена авторская методика оценки составления отчета о движении денежных средств на достоверность. Используя авторскую методику, был осуществлен анализ качества отчетов в десяти отраслях. Доказано, что практически во всех отраслях, попавших в выборку, компании при составлении отчетов допускают грубые ошибки, существенно влияющие на качество принимаемых стейкхолдерами решений. Выводы. Необходима активизация деятельности по разработке для аудиторов и финансовых аналитиков специальных аналитических инструментов проверки достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности, включая и достоверность отчета о движении денежных средств. Актуальность этой задачи связана с расширением применения в российской практике отчета о движении денежных средств в качестве регистра оценки эффективности деятельности компании для всех групп стейкхолдеров.
Ключевые слова: отчет о движении денежных средств, бухгалтерская (финансовая) отчетность, наука об аудите, манипулирование финансовой отчетностью, методика оценки качества
Список литературы:
Алексеев М.А. Опыты оценки отчетности российских предприятий с помощью индекса манипулирования // Материалы III Международной научно-практической конференции преподавателей, аспирантов и магистров «Современные финансовые отношения: проблемы и перспективы развития». Новосибирск: Сибирский государственный университет путей сообщения, 2016. С. 3–12.
Алексеев М.А. Проблемы применения показателя манипулирования к финансовой отчетности российских предприятий // Мы продолжаем традиции российской статистики: сборник докладов Международной научно-практической конференции «I Открытый российский статистический конгресс». Новосибирск: Новосибирский университет экономики и управления (НИНХ), 2016. С. 417–423.
Алексеев М.А. Применимость закона Бенфорда для определения достоверности финансовой отчетности // Вестник НГУЭУ. 2016. № 4. С. 114–128.
Савельева М.Ю., Бородина Ю.Б., Кухта А.О. Исследование возможности применения экспресс-анализа финансовых показателей при выявлении признаков манипулирования финансовой отчетностью российских компаний // Экономика и предпринимательство. 2016. № 11-1. С. 529–532.
Савельева М.Ю., Алексеев М.А., Дудин С.А. О качестве составления отчета о движении денежных средств в российских компаниях // Сибирская финансовая школа. 2016. № 3. С. 142–146.
Dechow P.M., Richardson S.A., Sloan R.G. The Persistence and Pricing of the Cash Component of Earnings. Journal of Accounting Research, 2008, vol. 46, iss. 3, pp. 537–566. doi: 10.1111/j.1475-679X.2008.00283.x
Richardson S.A., Sloan R.G., Soliman M.T., Tuna I. Accrual reliability, earnings persistence and stock prices. Journal of Accounting and Economics, 2005, vol. 39, iss. 3, pp. 437–485. doi: 10.1016/j.jacceco.2005.04.005
Бородина Ю.Б., Савельева М.Ю., Попина О.Ю. Анализ качества отчетов о движении денежных средств российских компаний телекоммуникационной отрасли // Вестник магистратуры. 2016. № 11-1. С. 60–62.
Попина О.Ю., Савельева М.Ю., Бородина Ю.Б. Оценка качества отчетов о движении денежных средств российских организаций с использованием закона Бенфорда // Научные исследования: от теории к практике. 2016. № 4-2. С. 187–190.
Баранов П.П., Шапошников А.А. Теория аудита в системе координат науковедения // Аудиторские ведомости. 2015. № 5. С. 3–29.
Алексеев М.А., Савельева М.Ю. Методологические вопросы построения и использования коэффициентов начислений // Вестник НГУЭУ, 2016. № 2. С. 139–155.
Слайковский С.А. Коэффициент начисления (по денежным потокам) – Accruals ratio CF – как инструмент по выявлению манипуляций показателя прибыли для российских компаний // Концепции фундаментальных и прикладных научных исследований. Уфа: ОМЕГА САЙНС, 2016. С. 207–210.
Beneish M.D. The Detection of Earnings Manipulation. Financial Analysts Journal, 1999, vol. 55, no. 5, pp. 24–36.
Beneish M.D., Lee С., Nichols D.C. Earnings Manipulation and Expected Returns. Financial Analysts Journal, 2013, vol. 69, no. 2, pp. 57–82. doi: 10.2307/23469513
Sloan R.G. Do Stock Prices Fully Reflect Information in Accruals and Cash Flows About Future Earnings? Accounting Review, 1996, vol. 71, no. 3, pp. 289–315.
Gordon E.A., Henry E., Jorgensen B.E., Linthicum C.L. Flexibility in Cash Flow Reporting Classification Choices under IFRS. The University of Texas at San Antonio Working Paper, 2013, no. WP0016ACC-006-2013. Available at: Link.
