Предмет. Выявление признаков манипулирования отчетностью в организациях строительного сектора. Цели. Разработка аналитических процедур для выявления признаков манипулирования отчетностью, а именно – ее искусственного улучшения. Методология. Методологическую основу составили общенаучные принципы и методы исследования: абстрагирование, обобщение подходов отечественных и иностранных авторов к выявлению манипулирования отчетностью, статистические методы обработки информации. Результаты. В исследовании разработана классификация методов манипулирования для необоснованного улучшения отчетности, оценена вероятность искажения статей финансовой отчетности, выявлены элементы отчетности низкого качества, предложена методика выявления манипулирования отчетностью, основанная на сопоставлении некачественных искажаемых статей отчетности с надежными качественными статьями и/или нефинансовыми показателями. Организации-манипуляторы, искусственно улучшающие отчетность, характеризуются более высокими относительными величинами некачественных статей отчетности: активами и финансовыми результатами. Методика была апробирована на данных предприятий строительного сектора, всего исследовалась финансовая отчетность 7 842 организаций с выручкой, превышающей 1 млн руб. Выборка включает три группы организаций: добросовестные поставщики, участвующие в государственных заказах, недобросовестные поставщики, включенные в реестр недобросовестных поставщиков, организации, не участвующие в государственных закупках. Выводы. Вероятный манипулятор, как правило, микропредприятие или малое предприятие, не имеющее кредитного лимита, обладающее существенными относительными показателями активов и пассивов низкого качества, при этом показывающее высокие значения производительности труда и фондоотдачи при среднем уровне фондовооруженности, характеризующееся значительными расходами низкого качества и невысокой рентабельностью, высокой операционной эффективностью в части отдачи на ресурсы и низкой инвестиционной и финансовой активностью.
Ключевые слова: отчетность, манипулирование, строительство
Список литературы:
Никулин Е.Д., Свиридов А.А. Манипулирование прибылью российскими компаниями при первичном размещении акций // Финансы: теория и практика. 2019. Т. 23. № 1. С. 147–164. URL: Link
Tweedie D. Simplifying Global Accounting. Journal of Accountancy, 2007, July, pp. 36–39. URL: Link
Грув Х., Альджуфри Х., Викторавич Л. Требования к эмитентам по корпоративному управлению: защита инвесторов от мошенничества с финансовой отчетностью // Корпоративные финансы. 2009. № 1. URL: Link
Grove H., Clouse M. Due Diligence Procedures and Principles for Financial Analysis and Corporate Governance // Корпоративные финансы. 2018. Т. 15. № 1. URL: Link
Мухаметшин Р.Т. Мошенничество в финансовой отчетности // Экономический анализ: теория и практика. 2009. № 6. С. 49–58. URL: Link
Сметанко А.В., Кулякина Е.Л. Риск-ориентированный внутренний аудит в системе идентификации признаков и причин мошенничества // Финансы и кредит. 2018. Т. 24. Вып. 4. С. 755–766. URL: Link
Скачкова Р.В. Проблемы оценки мошенничества с финансовой отчетностью // Экономическая безопасность и качество. 2018. № 2. С. 45–48. URL: Link
Сардарова Б.М. Манипулирование финансовой отчетностью – схемы и симптомы, способы выявления // ЭТАП: экономическая теория, анализ, практика. 2009. № 1. С. 142–156. URL: Link
Федоров Я.П. Причины и способы манипулирования финансовой отчетностью // Экономический анализ: теория и практика. 2020. Т. 19. Вып. 6. С. 1121–1132. URL: Link
Тюжина М.С., Алексеев М.А. Стейкхолдерский подход к выявлению фактов манипулирования // Бизнес. Образование. Право. Вестник Волгоградского института бизнеса. 2018. № 3. С. 98–106. URL: Link
Анчишкина О.В. Некоторые наблюдаемые принципы контрактных отношений в госзаказе и обнаруживаемые статистические взаимосвязи их ключевых факторов // ЭТАП: экономическая теория, анализ, практика. 2019. № 2. С. 66–91. URL: Link
Cressey D.R. Other People's Money: A Study in the Social Psychology of Embezzlement. Montclair, N.J., Patterson Smith, 1973.
Устинова Я.И. Креативный учет: понятие, предпосылки, мотивы и техника в трудах зарубежных ученых // Международный бухгалтерский учет. 2018. Т. 21. Вып. 4. С. 388–412. URL: Link
Шейнов В.П. Скрытое управление человеком (Психология манипулирования). М.: АСТ, Харвест. 357 с.
Штефан М.А., Ферулева Н.В. Аудит фальсификации финансовой отчетности: специфические аспекты // Международный бухгалтерский учет. 2017. Т. 20. Вып. 2. С. 88–105. URL: Link
Омельченко Е.Ю., Ильина А.И., Шудренко Д.П. Проблемы возникновения мошенничества с финансовой отчетностью и пути их решения // Транспортное дело России. 2018. № 2. С. 21–23.
Полисюк Г.Б., Корчагина Л.М. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: проблема выявления искажения информации // Экономический анализ: теория и практика. 2012. № 46. С. 24–31. URL: Link
Янушкина Ю.И. Фальсификация бухгалтерской отчетности: теоретические и методологические основы // Синергия наук. 2020. № 48. URL: Link
Богатырев С.Ю. Новые модели анализа отчетности организаций // Международный бухгалтерский учет. 2018. Т. 21. Вып. 2. С. 124–137. URL: Link
Илышева Н.Н., Купцова М.О. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: проблемы обеспечения достоверности и методы борьбы с фактами ее фальсификации // Экономика и управление: проблемы, решения. 2018. Т. 2. № 2. С. 86–91.
Куликова Л.И. Вуалирование и фальсификация финансовой отчетности: историко-эволюционный аспект // Международный бухгалтерский учет. 2011. № 14. С. 56–68. URL: Link
Beneish M. The Detection of Earnings Manipulation. Financial Analysts Journal, 1999, vol. 55, iss. 5, pp. 24–36. URL: Link
Суйц В.П., Анушевский И.И. Форензик-экспертиза: сущность и основные методы организации финансовых расследований в компаниях // Вестник Московского университета. Сер. 6. Экономика. 2019. № 3. С. 111–127. URL: Link
Ендовицкий Д.А., Бабичева Н.Э., Любушин Н.П. Использование ресурсоориентированного подхода в оценке системной сбалансированности экономики // Экономический анализ: теория и практика. 2018. Т. 17. Вып. 12. С. 1298–1309. URL: Link
Когденко В.Г. Исследование системы государственных закупок: анализ недобросовестных поставщиков // Экономический анализ: теория и практика. 2020. Т. 19. Вып. 3. С. 430–453. URL: Link
