Алексеев М.А.доктор экономических наук, заведующий кафедрой корпоративного управления и финансов, Новосибирский государственный университет экономики и управления «НИНХ» (НГУЭУ), Новосибирск, Российская Федерация m.a.alekseev@nsuem.ru ORCID id: отсутствует SPIN-код: 5068-1464
Савельева М.Ю.кандидат экономических наук, доцент кафедры корпоративного управления и финансов, Новосибирский государственный университет экономики и управления «НИНХ» (НГУЭУ), Новосибирск, Российская Федерация avsa_2010@mail.ru https://orcid.org/0000-0002-9366-6201 SPIN-код: 3706-8200
Дудин С.А.кандидат экономических наук, доцент кафедры корпоративного управления и финансов, Новосибирский государственный университет экономики и управления «НИНХ» (НГУЭУ), Новосибирск, Российская Федерация s.a.dudin@nsuem.ru https://orcid.org/0000-0002-2448-7971 SPIN-код: 6715-1339
Предмет. Работа по оценке достоверности показателей, составляющих основу бухгалтерской отчетности, всегда велась со стороны различных групп стейкхолдеров. В то же время наличие оппортунистического поведения компаний и методологических и методических лакун в науке об аудите до сих пор открывают возможность для искажения бухгалтерской (финансовой) отчетности. Особый интерес представляет оценка достоверности такого бухгалтерского регистра, как отчета о движении денежных средств, дающего возможности отражения реальной динамики денежных потоков и повышающего качество аналитических процедур. В практике аудита в настоящее время применяются достаточно простые аналитические инструменты для оценки достоверности отчета о движении денежных средств. Возникла объективная необходимость в их развитии. Цели. Дать оценку качества составления отчета о движении денежных средств за пятилетний период (2014–2018 гг.) на большом массиве информации и доказать наличие взаимосвязи масштабов манипулирования бухгалтерской отчетностью с экономической ситуацией в стране и отрасли. Методология. Теоретическими и методологическими основами исследования послужили фундаментальные и прикладные исследования зарубежных и российских ученых в области манипулирования бухгалтерской отчетностью. Результаты. Предложена и апробирована на большом массиве информации методика оценки качества составления отчетов о движении денежных средств, включающая оценку достоверности как отчета в целом, так и его разделов: денежных потоков от текущих операций, денежных потоков от инвестиционных операций и денежных потоков от финансовых операций. Выводы. Сделан вывод о необходимости использования аудиторами и финансовыми аналитиками предложенной методики оценки качества составления отчета о движении денежных средств для выявления компаний – манипуляторов бухгалтерской отчетностью.
Ключевые слова: бухгалтерская (финансовая) отчетность, манипулирование бухгалтерской отчетностью, отчет о движении денежных средств, методика оценки качества отчета о движении денежных средств
Список литературы:
Баранов П.П. Методология и методика формирования профессионального суждения о существенности. Кемерово: Кузбассвузиздат, 2011. 257 с.
Beneish M.D. The Detection of Earnings Manipulation. Financial Analysts Journal, 1999, vol. 55, iss. 5, pp. 24–36. URL: Link
Beneish M.D., Lee C., Nichols D.C. Earnings Manipulation and Expected Returns. Financial Analysts Journal, 2013, vol. 69, iss. 5, pp. 57–82. URL: Link
Sloan R.G. Do Stock Prices Fully Reflect Information in Accruals and Cash Flows About Future Earnings? Accounting Review, 1996, vol. 71, iss. 3, pp. 289–315. URL: Link
Dechow P.M., Richardson S.A., Sloan R.G. The Persistence and Pricing of the Cash Component of Earnings. Journal of Accounting Research, 2008, vol. 46, iss. 3, pp. 537–566. URL: Link
Richardson S.A., Sloan R.G., Soliman M.T., Tuna I. Accrual Reliability, Earnings Persistence and Stock Prices. Journal of Accounting and Economics, 2005, vol. 39, iss. 3, pp. 437–485. URL: Link
Gordon E.A., Henry E., Jorgensen B.E., Lintchicum C.L. Flexibility in Cash Flow Classification under IFRS: Determinants and Consequences. Review of Accounting Studies, 2017, vol. 22, iss. 2, pp. 839–872. URL: Link
DeAngelo L. Accounting Numbers as Market Valuation Substitutes: A Study of Management Buyouts of Public Shareholders. The Accounting Review, 1986, vol. 61, iss. 3, pp. 400–420. URL: Link
Healy P.M. The Effect of Bonus Schemes on Accounting Decisions. Journal of Accounting and Economics, 1985, vol. 7, iss. 1-3, pp. 85–107. URL: Link90029-1
Jones J.J. Earnings Management During Import Relief Investigations. Journal of Accounting Research, 1991, vol. 29, no. 2, pp. 193–228. URL: Link
Dechow P., Sloan R.G., Sweeney A.P. Detecting Earnings Management. The Accounting Review, 1995, vol. 70, iss. 2, pp. 193–225. URL: Link
Zang A.Y. Evidence on the Trade-off Between Real Activities Manipulation and Accrual-Based Earnings Management. The Accounting Review, 2012, vol. 87, iss. 2, pp. 675–703. URL: Link
Kang S., Sivaramakrishnan K. Issues in Testing Earnings Management and an Instrumental Variable Approach. Journal of Accounting Research, 1995, vol. 33, iss. 2, pp. 353–367. URL: Link
Савельева М.Ю., Алексеев М.А., Дудин С.А. О качестве составления отчета о движении денежных средств в российских компаниях // Сибирская финансовая школа. 2016. № 3. С. 142–146. URL: Link
Савельева М.Ю., Алексеев М.А., Дудин С.А. Проверка качества составления отчета о движении денежных средств в российских компаниях // Экономический анализ: теория и практика. 2017. Т. 16. Вып. 4. С. 756–767. URL: Link
Савельева М.Ю., Алексеев М.А., Дудин С.А. Возвращаясь к оценке качества составления отчета о движении денежных средств российскими компаниями // Сибирская финансовая школа. 2018. № 2. С. 77–82. URL: Link
Слайковский С.А., Тенгереков П.А., Тюжина М.С. Улучшение аудиторских оценок финансовой отчетности на предмет манипулирования // Наука, техника и образование. 2016. № 3. С. 153–154. URL: Link
Кравченко В.С., Яшина Н.И., Кудрявцева О.А., Вьялкова М.А. Методические аспекты финансового мониторинга организаций, имеющих признаки манипулирования финансовой отчетностью в условиях волатильности экономики // Аудит и финансовый анализ. 2018. № 1. С. 46–59. URL: Link
Санькова М.К. Проверка качества составления отчета о движении денежных средств в российских компаниях // Экономика и бизнес: теория и практика. 2018. № 12-2. С. 65–68. URL: Link
Веревкина В.В. Влияние достоверности финансовой отчетности на робастную устойчивость организаций транспортно-логистического комплекса // Теоретический и практический потенциал современной науки: сборник научных статей / под ред. Д.В. Фурсовой. М.: Перо, 2019. С. 106–111.
Кадыров И.С. Проблемы составления отчета о движении денежных средств в коммерческих организациях // Вестник Адыгейского государственного университета. 2011. № 2. С. 105–112. URL: Link
Баранов П.П., Шапошников А.А. Теория аудита в системе координат науковедения // Аудиторские ведомости. 2015. № 5. С. 3–29.
Алексеев М.А., Савельева М.Ю. Методологические вопросы построения и использования коэффициентов начислений // Вестник Новосибирского государственного университета экономики и управления. 2016. № 2. С. 139–155. URL: Link
