Предмет. Внешний аудит банков и его влияние на банковскую деятельность. Внешний аудит призван обеспечить информацией о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности. Потребителями данной информации являются не только действующие инвесторы и кредиторы, но и собственники компаний. Аудиторское заключение (итог аудиторской проверки) может оказать значительное влияние на результаты деятельности аудируемых компаний. Так как одним из основных показателей финансового результата является прибыль банка, вопрос состоит в анализе факторов, влияющих на прибыльность банка, и степени влияния аудиторской компании на деятельность банка. Цели. Анализ различных классификаций аудиторских компаний и исследование их влияния на показатель прибыльности активов банка. Методология. Использован регрессионный анализ, линейные модели с фиксированными индивидуальными эффектами. Ресурсом данных по банкам послужила база данных «Мобиле», которая содержит как бухгалтерские данные, так и финансовые показатели российских банков с 2005 по 2016 г. Результаты. Принадлежность аудиторской компании к «большой четверке» оказывает положительное влияние на прибыльность активов банка следующего периода. Доля рынка и специализация аудиторской компании не влияют на нее. Выводы. Выбор компании «большой четверки» оправдывает значительные расходы на аудиторские услуги: крупные банки получают выгоду от репутации аудиторской компании, что отражается на их рентабельности. Некрупным банкам стоит выбирать более мелкие аудиторские компании, что снизит их расходы на аудиторские услуги.
Ключевые слова: аудиторская деятельность, прибыльность банка, репутация аудиторской компании, качество финансовой отчетности, «большая четверка»
Список литературы:
Шешукова Т.Г., Береснева А.В. Проблемы независимости современного аудита: философский аспект // Международный бухгалтерский учет. 2015. Т. 18. Вып. 19. С. 38–45. URL: Link
Никифоров С.Л. Обязательная ротация аудиторских организаций: доводы за и против. Деньги и кредит. 2017. № 2. С. 24–26.
DeAngelo L.E. Auditor independence, ‘low balling’, and disclosure regulation. Journal of Accounting and Economics, 1981, vol. 3, iss. 2, pp. 113–127. URL: Link90009-4
DeAngelo L.E. Auditor size and audit quality. Journal of Accounting and Economics, 1981, vol. 3, iss. 3, pp. 183–199. URL: Link90002-1
Dye D.A. Auditing standards, legal liability and auditor wealth. Journal of Political Economy, 1993, vol. 101, no. 5, pp. 887–914. URL: Link
Weber J., Willenborg M., Zhang J. Does Auditor Reputation Matter? The Case of KPMG Germany and ComROAD AG. Journal of Accounting Research, 2008, vol. 46, iss. 4, pp. 941–972. URL: Link
Boone J.P., Khurana I.K., Raman K.K. Do the Big 4 and the Second-tier firms provide audits of similar quality? Journal of Accounting and Public Policy, 2010, vol. 29, iss. 4, pp. 330–352. URL: Link
Chou J., Zaiats N., Zhang B. Does auditor choice matter to foreign investors? Evidence from foreign mutual funds worldwide. Journal of Banking & Finance, 2014, vol. 46, pp. 1–20. URL: Link
Pittman J.A., Fortin S. Auditor choice and the cost of debt capital for newly public firms. Journal of Accounting and Economics, 2004, vol. 37, iss. 1, pp. 113–136. URL: Link
Mo P.L.L., Rui O.M., Wu Xi. Auditors' Going Concern Reporting in the Pre- and Post-Bankruptcy Law Eras: Chinese Affiliates of Big 4 versus Local Auditors. The International Journal of Accounting, 2015, vol. 50, iss. 1, pp. 1–30. URL: Link
Robu M.A., Robu I.B. The influence of the audit report on the relevance of accounting information reported by listed Romanian companies. Procedia Economics and Finance, 2015, vol. 20, pp. 562–570. URL: Link00109-4
Kanagaretnam K., Chee Yeow Lim, Lobo G.J. Auditor reputation and earnings management: International evidence from the banking industry. Journal of Banking & Finance, 2010, vol. 34, iss. 10, pp. 2318–2327. URL: Link
Magnis C., Iatridis G.E. The relation between auditor reputation, earnings and capital management in the banking sector: An international investigation. Research in International Business and Finance, 2017, vol. 39, part A, pp. 338–357.
Terinte P., Onofrei M., Firtescu B. Internal audit implications on bank profitability: The Romanian case. Annals of the University of Oradea, Economic Science Series, 2016, vol. 25, iss. 1, pp. 790–799.
