Главная  Журналы  Финансовая аналитика: проблемы и решения  8(242) - 2015 февраль

Учетные издержки налогообложения организаций: происхождение и способы устранения

Доступна онлайн: 26.02.2015

Рубрика: Налоговое регулирование

Страницы: 27-37

Основная проблема при налогообложении прибыли - это необходимость ведения двойного учета: налогового и бухгалтерского. Предметом исследования являются причины возникновения такой необходимости. Цель исследования - показать, что устранение выявленной причины двойного учета приведет к исчезновению необходимости его ведения. Выполнен детальный анализ нормативных документов для поиска причины возникновения необходимости ведения двойного учета. Акцент сделан на международных договорах Российской Федерации с зарубежными государствами и организациями. Согласно Конституции Российской Федерации, такие договоры имеют приоритет перед внутренним российским законодательством. Поэтому любая малейшая ошибка будет растиражирована и станет обязательной к исполнению для всех участников экономического взаимодействия. Обнаружено, что одной из причин двойного учета является различие в смыслах термина shareholder's equity, которое в русском переводе звучит как "акционерный (собственный) капитал организации", а на языке оригинала - как "капитал акционеров (собственников) организации". Для устранения указанного разночтения предложено вести учет не с позиции организации, как это делается в России, а с позиции собственника организации, как это принято в остальном мире. В качестве дальнейшего направления совершенствования системы учета предлагается проведение комплексного анализа законодательства об учете, налогах, предпринимательской и иной экономической деятельности на предмет выявления оставшихся скрытых смысловых, терминологических и других нестыковок и расхождений в нормативных документах. Их устранение приведет к значительному экономическому эффекту в масштабе страны за счет снижения транзакционных издержек при ведении хозяйственной деятельности.

Ключевые слова: анализ, издержки, налогообложение, двойной учет, налоговый учет, организация

Список литературы:

1. Быков С.С. Учетная политика как инструмент снижения издержек налогообложения. URL: Link.
2. Договор к Энергетической хартии (подписан в г. Лиссабоне 17.12.1994). URL: Link.
3. Концепция согласованной транспортной политики государств – участников СНГ на период до 2010 года. URL: Link.
4. Межгосударственная программа инновационного сотрудничества государств – участников СНГ на период до 2020 года. URL: Link.
5. Методические рекомендации по бухгалтерскому учету и отчетности на хлебоприемных и зерноперерабатывающих предприятиях. URL: Link.
6. Методические рекомендации по оценке эффективности инвестиционных проектов. URL: Link.
7. Модельный закон об инновационной деятельности. (Принят в г. Санкт-Петербурге 16.11.2006 постановлением 27-16 на 27-м пленарном заседании Межпарламентской Ассамблеи государств – участников СНГ). URL: Link.
8. Насыров И.Н., Нуретдинова Л.Г., Штырляева Е.В. Последствия двойного налогообложения прибыли собственников организаций // Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2014. № 3. С. 54–58.
9. Насыров И.Н., Штырляева Е.В. Причина двойного налогообложения дивидендов собственников организаций // Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2014. № 23. С. 2–10.
10. Насыров И.Н., Штырляева Е.В. Причина двойного налогообложения дивидендов в России – ошибка перевода // Региональный экономический журнал. 2014. № 2. С. 94–101.
11. Насыров И.Н., Штырляева Е.В. Оптимизация уровня налога на дивиденды за счет исключения их двойного налогообложения на основе кривой Лаффера // Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2014. № 46. С. 35–44.
12. Насыров И.Н., Штырляева Е.В., Дарземанов И.Р. Оценка эффективности действующего законодательства в области налогообложения дивидендов. URL: Link.
13. Попова Л.В., Маслова И.А., Малкина Е.Л. Налоговый учет: учеб. пособие. М.: Дело и Сервис, 2011. 368 с.
14. Программа подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров (главный бухгалтер, бухгалтер – эксперт (консультант); бухгалтер – финансовый менеджер, финансовый эксперт (консультант). URL: Link.
15. Программа проведения квалификационных экзаменов на получение квалификационного аттестата аудитора (аудит бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов). URL: Link.
16. Республиканская целевая программа «Развитие транспортного комплекса Республики Татарстан на 2006–2010 годы». URL: Link.
17. Решение Совета глав правительств Содружества Независимых Государств от 22.01.1993 «О вопросах Межгосударственной телерадиокомпании». URL: Link.
18. Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Монголии о деятельности Российско-Монгольской компании с ограниченной ответственностью «Монголросцветмет». URL: Link.
19. Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Монголии о деятельности российско-монгольской компании с ограниченной ответственностью «Предприятие Эрдэнэт» (Заключено в Москве 01.07.2003). URL: Link.
20. Соглашение о учреждении Европейского банка реконструкции и развития. URL: Link.
21. Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал: договор между РФ и США от 17.06.1992. URL: Link

Посмотреть другие статьи номера »