Главная  Журналы  Финансовая аналитика: проблемы и решения  31(313) - 2016 август

Налоговая справедливость и благосостояние населения в условиях различных типов налоговых систем

Получена: 15.07.2016

Получена в доработанном виде: 01.08.2016

Одобрена: 08.08.2016

Доступна онлайн: 30.08.2016

Рубрика: Налоговое регулирование

Страницы: 29-41

Тема. Необходимость финансирования различных государственных программ вызывает заметные изменения в политике налогообложения различных стран. При этом увеличение налогов зачастую приводит к увеличению неравенства в обществе и снижению качества жизни у людей со средними и низкими доходами, что повышает актуальность изучения вопросов, связанных со справедливостью налогообложения.
Цель. Анализ проблем, связанных со справедливостью налогообложения, и политики различных стран в этой сфере на основе изучения основных типов существующих налоговых систем.
Методология. На основе общелогических методов и приемов исследования в первой части работы представлен обзор трудов, посвященных существующим типам налоговых систем в различных странах в контексте их влияния на благосостояние населения и справедливость налогообложения. Во второй части рассмотрены примеры стран, близких России по уровню валового внутреннего продукта (ВВП) на душу населения, и проведен анализ их налоговых систем.
Результаты. Определены типы налоговых систем в зависимости от степени их справедливости. Выявлены системы стран, которые можно отнести к более справедливым, и рассмотрены примеры стран, близких к России по уровню ВВП на душу населения, с наиболее и наименее справедливыми налоговыми системами.
Выводы. Существует различие между понятиями шкалы налогообложения отдельных налогов (прогрессивная, регрессивная, плоская) и типа налоговой системы (прогрессивный, регрессивный). Даже при наличии прогрессивной шкалы подоходного налога во многих из рассмотренных стран налоговые системы регрессивны. В Российской Федерации налоговая нагрузка на людей с низкими и средними доходами существенно выше, чем в странах с прогрессивной шкалой индивидуального подоходного налога, что указывает на регрессивный тип отечественной налоговой системы.

Ключевые слова: справедливость, налоговая система, располагаемый доход, регрессивное налогообложение, благосостояние

Список литературы:

1. Монтескье Ш.Л. О духе законов. URL: Link.
2. Sheffrin S.M. What Does the Public Believe about Tax Fairness? National Tax Journal, 1993, vol. 46, iss. 3, pp. 301–308.
3. Neaime S. Sustainability of Budget Deficits and Public Debts in Selected European Union Countries. The Journal of Economic Asymmetries, 2015, vol. 12, iss. 1, pp. 1–21. doi: 10.1016/j.jeca.2014.10.002
4. Neaime S. Sustainability of MENA Public Debt and the Macroeconomic Implications of the Recent Global Financial Crisis. Middle East Development Journal, 2010, vol. 2, iss. 2, 177–201. doi: Link
5. Neaime S. The Global Financial Crisis and the Euro Mediterranean Partnership. In: Europe and the Mediterranean Economy. United Kingdom, London School of Economics and Routledge Press (Taylor and Francis), 2012, pp. 116–131.
6. Thompson J., Leight E. Do Rising Top Income Shares Affect the Incomes or Earnings of Low and Middle-Income Families? B.E. Journal of Economic Analysis & Policy, 2012, vol. 12, iss. 1, pp. 1–38.
7. Варьяш И.Ю., Швандар К.В., Бурова Т.Ф. Актуализация макроэкономических прогнозов в бюджетном процессе // Научно-исследовательский финансовый институт. Финансовый журнал. 2014. № 4. С. 118–128.
8. Prabha Ramseook-Munhurrun, Soolakshna D. Lukea-Bhiwajee, Naidoo Perunjodi. Service Quality in the Public Service. International Journal of Management and Marketing Research, 2010, vol. 3, iss. 1, pp. 37–50. URL: Link.
9. Vintar M., Kunstelj M., Leben A. Delivering Better Quality Public Services Through Life-Event Portals Draft for 10th NISPAcce Annual Conference, Cracow, Poland, April 25–27, 2002.
10. Chih-Tung Hsiao, Jie-Shin Lin. A Study of Service Quality in Public Sector. International Journal of Electronic Business Management, 2008, vol. 6, no. 1, pp. 29–37.
11. Малис Н.И. Налоговая политика в противодействии теневой экономике: повышение собираемости налогов // Научно-исследовательский финансовый институт. Финансовый журнал. 2014. № 1. C. 81–90.
12. Швандар К.В., Анисимова А.А. Зарубежный опыт развития системы безналичных платежей: практика и результаты // Научно-исследовательский финансовый институт. Финансовый журнал. № 1. 2015. C. 91–98.
13. Schneider F. Buehn A. Montenegro C. Shadow Economies All over the World. URL: Link.
14. Анисимова А.А. Стратегическое бюджетное планирование: опыт Норвегии и Швеции // Финансы. № 5. 2015. С. 72–77.
15. Larch M., Turrini A. Received Wisdom and Beyond: Lessons from Fiscal Consolidation in the EU. National Institute of Economic Review, 2011, vol. 217, iss. 1, pp. R1–R18. doi: 10.1177/0027950111420917
16. Hoeller P., Joumard I., Pisu M., Bloch D. Less Income Inequality and More Growth – Are They Compatible? Part 1. Mapping Income Inequality Across the OECD. OECD Economics Department Working Papers, 2012, no. 924. doi: 10.1787/5k9h297wxbnr-en
17. Joumard I., Pisu M., Bloch D. Less Income Inequality and More Growth – Are They Compatible? Part 3. Income Redistribution via Taxes and Transfers across OECD Countries. OECD Economics Department Working Papers, 2012, no. 926. doi: 10.1787/5k9h296b1zjf-en
18. Fried B.H. Fairness and the Consumption Tax. Stanford Law Review, 1992, vol. 44, iss. 5, pp. 961–1017.
19. Sommeiller E., Price M. The Increasingly Unequal States of America, 1917 to 2012. Economic Policy Institute and Economic Analysis Research Network (EARN), January 26, 2015.
20. Rother P., Schuknecht L., Stark J. The Benefits of Fiscal Consolidation in Uncharted Waters. European Central Bank. URL: Link.
21. Швандар К.В. Анализ и прогноз конъюнктуры мировых товарных рынков в центральных банках (зарубежный опыт) // Деньги и кредит. № 2. 2010. С. 64–72.

Посмотреть другие статьи номера »