Игонина Л.Л.доктор экономических наук, профессор, заведующая кафедрой экономики и финансов, Краснодарский филиал Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, Краснодар, Российская Федерация LLIgonina@fa.ru
Мамонова И.В.кандидат экономических наук, доцент кафедры экономика и финансов, Краснодарский филиал Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, Краснодар, Российская Федерация i-mamonova@mail.ru
Предмет. В статье рассматриваются проблемы применения налоговых льгот и методики оценки их эффективности на региональном уровне. В условиях жестких бюджетных ограничений и повышения роли региональных органов власти в социально-экономическом развитии подведомственных территорий важным инструментом бюджетно-налогового регулирования становятся стимулирующие налоговые льготы. Действенность этого средства в существенной степени определяется использованием обоснованных методов оценки эффективности вводимых и применяемых налоговых льгот. Цели. Выявление особенностей применения налоговых льгот на региональном уровне, определение проблемных аспектов использования региональных методик оценки эффективности налоговых льгот и разработка методического инструментария, позволяющего обеспечить принятие обоснованных решений о введении и предоставлении стимулирующих налоговых льгот. Методология. При исследовании особенностей применения налоговых льгот и оценки их эффективности на региональном уровне использовались методы логического, системного, компаративного, экономико-статистического и динамического анализа. Результаты. Изучены налоговые льготы, их сущность, виды и классификационные признаки. Определены особенности и целесообразность предоставления налоговых льгот на региональном уровне. Обоснована необходимость формирования комплекса условий, обеспечивающих повышение результативности оценки эффективности региональных налоговых льгот. Показана особая роль использования четко установленных и экономически обоснованных методов названной оценки. Представлен ее комплексный методический инструментарий, который предполагает использование унифицированного алгоритма, вариативного набора показателей и весовых значений общих коэффициентов экономической, бюджетной и социальной эффективности налоговых льгот. Выводы. Определены направления повышения стимулирующей роли налоговых льгот на региональном уровне и корректировки существующих методических подходов к оценке их эффективности. Разработана алгоритмизированная методика интегральной оценки эффективности стимулирующих налоговых льгот. Применение этого инструмента позволит принимать обоснованные решения о введении, пролонгации, корректировке и отмене налоговых льгот.
Мамонова И.В. Оценка качества системного подхода к формированию налогового законодательства РФ // Налоги и финансовое право. 2012. № 5. С. 240–244.
Игонина Л.Л. Методология оценки эффективности реализации налогового потенциала региона // Региональная экономика. Юг России. 2012. № 13. С. 380–390.
Налоговые реформы. Теория и практика / под ред. И.А. Майбурова, Ю.Б. Иванова. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. 463 с.
Игонина Л.Л. О подходах к оценке эффективности бюджетно-налоговой политики // Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований. 2015. № 3-1. С. 54–58.
Пансков В.Г. Налоговые льготы: целесообразность и эффективность // Финансы. 2012. № 10. С. 34–36.
Тютюрюков Н.Н., Тернопольская Г.Б., Тютюрюков В.Н. Налоговые льготы и преференции: цель – одна, а механизм – разный // Налоговая политика и практика. 2009. № 10. С. 18–23.
Еременко Е.А. Специальные налоговые режимы и концепция справедливости налогообложения // Финансы. 2015. № 9. С. 76–80.
Соболева Г.В., Яковлева В.С. Эффективность налоговых льгот в стимулировании инновационной деятельности // Экономика. Налоги. Право. 2014. № 3. С. 84–88.
Abbas S.M., Klemm A. A Partial Race to the Bottom: Corporate Tax Developments in Emerging and Developing Economies // International Tax and Public Finance. 2013. Vol. 20. Р. 596–617.
Bird R., Zolt E. Tax Policy in Emerging Countries // Environment and Planning C: Government and Policy. 2008. Vol. 26. P. 73–86.
Klemm A. Causes, Benefits, and Risks of Business Tax Incentives // International Tax and Public Finance. 2010. Vol. 17. P. 315–336.
Терехина А.П. Роль и значение категории «налоговая льгота» в налоговых правоотношениях // Финансовое право. 2010. № 12. С. 37–40.
Фискальный федерализм. Проблемы и перспективы развития: монография / под ред. И.А. Майбурова, Ю.Б. Иванова. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. 415 с.
Горбачева О.Ю. Обоснование подхода к оценке эффективности налоговых льгот в Российской Федерации // Финансовое право. 2014. № 5. С. 14–18.
BirdR., Martinez-VazquezJ., TorglerB. Societal Institutions and Tax Effort in Developing Countries // Working Paper, no. 2004-21. Basel, CREMA, 2004.
Савина О.Н. Оценка эффективности налоговых льгот в условиях действующего российского налогового законодательства и направления ее совершенствования // Налоги и налогообложение. 2012. № 9-10. С. 15–29.
House C., Shapiro M. Temporary Investment Tax Incentives: Theory with Evidence from Bonus Depreciation // American Economic Review. 2008. Vol. 98. P. 737–768.
Zee H., Stotsky J., Ley E. Tax Incentives for Business Investment: A Primer for Policy Makers in Developing Countries // World Development. 2002. Vol. 30. P. 1497–1516.
Шакирова Р.К. О соотношении понятий «налоговые льготы» и «налоговые расходы бюджета» и оценке их эффективности // Налоги и налогообложение. 2015. № 2. С. 146–156.
