Нестеренко И.Ю.кандидат экономических наук, доцент кафедры экономики и финансов, Уральский социально-экономический институт (филиал) Академии труда и социальных отношений, г. Челябинск nesterenko-chel@mail.ru
Замедление темпов экономического роста российской экономики, увеличение дефицитности региональных бюджетов повышают актуальность исследования проблем использования механизмов налогового стимулирования как элемента региональной политики развития предпринимательства. Целью проведенного исследования явилось изучение нормативной базы, реализации и результативности налоговых льгот и освобождений в соответствии с региональным законодательством. Были решены следующие задачи: определена роль налоговых льгот в системе региональной политики развития предпринимательства; рассмотрены виды региональных налоговых льгот, условия их предоставления, распространенность; проанализированы показатели экономической оценки реализации региональных налоговых льгот. При этом использовались логический, сравнительный, системный, функционально-структурный методы анализа, методы группировок и экономико-статистических исследований. Было выявлено, что в большинстве регионов РФ в настоящее время используются механизмы региональных налоговых льгот и освобождений, которые несущественно различаются по условиям реализации. Экономическая оценка реализации налоговых льгот на федеральном уровне в настоящее время реализуется фрагментарно и только в форме налоговых расходов. По финансовой статистике 2010-2012 гг. наблюдается рост налоговых расходов в абсолютном выражении и относительно налоговых доходов бюджетной системы и ВВП России. Основной объем налоговых расходов формируется по налоговым льготам и освобождениям по федеральному законодательству. Доля налоговых расходов по региональным и местным налогам, установленным на региональном уровне, относительно невелика. По региональным льготам массовый характер имеют только льготы по упрощенной системе налогообложения. Сделаны выводы об актуальности совершенствования методики оценки результативности действующих налоговых льгот, систематизации работы исполнительных органов власти по оценке эффективности применения налоговых льгот для их оптимизации.
Ахинов Г.А., Жильцов Е.Н. Экономика общественного сектора. М.: Инфра-М, 2012. 345 с.
Вавулин Д.А., Симонов С.В. К вопросу о налоговых льготах, предоставляемых инвесторам на региональном уровне // Финансы и кредит. 2014.№ 1. С. 30–37.
Волков Д.Б. Виды налоговых стимулов // Финансы. 2011. № 3. С. 65–67.
Гранберг А.Г. Основы региональной экономики: учебник для вузов. М.: ГУ ВШЭ, 2000. 495 с.
Воронина Л.А. Мировой опыт налогового стимулирования инвестиций в развитие высокотехнологичных видов экономической деятельности // Финансы и кредит. 2012. № 13. С. 63–70.
Грищенко А.В. Налоговое стимулирование инвестиционной деятельности // Финансовый менеджмент. 2011. № 5. С. 66–74.
Домбровский Е.А. Налоговые льготы: практика применения, значения для региональных бюджетов и методы оценки эффективности // Финансы и кредит. 2011. № 8. С. 75–80.
Журавлева О.О., Исмаилова О.О. О проблемах налогового стимулирования // Финансы. 2009. № 7. С. 27–31.
Занадворов В.С., Колосницына М.Г. Экономическая теория государственных финансов. М.: ГУ ВШЭ, 2006. 390 с.
Иманшапиева М.М. Индикаторы эффективности общего режима налогообложения субъектов малого предпринимательства в условиях модернизации экономики // Финансы и кредит. 2013. № 24. С. 37–43.
Качур О. О налоговом стимулировании инновационной деятельности // Общество и экономика. 2012. № 6. С. 31–39.
Косов М.Е., Ягудина Э.В. Специальный налоговый режим и инновационная деятельность малого бизнеса // Финансы и кредит. 2012. № 48. С. 53–57.
Майбуров И. оценка налоговых расходов и эффективности налоговых льгот: методология решения задачи // Общество и экономика. 2013. № 4. С.71–91.
Малинина Т.А. Оценка налоговых льгот и освобождений: зарубежный опыт и российская практика. М.: Институт Гайдара, 2010. 212 с.
Малкова Ю.В. Налоговые стимулы инновационного развития: льготы есть, результатов нет // ЭКО. 2010. № 6. С. 144–153.
Мельникова Н.П., Пинская М.Р. Возможности налоговой политики государства по стимулированию инновационного развития экономики // Финансы и кредит. 2010. № 43. С.48–52.
Мусаева Х.М. Налоговые льготы в российском законодательстве: сущность, формы, приоритеты и эффективность // Финансы и кредит. 2013. № 42. С.48–53.
Отчет Счетной палаты РФ о результатах контрольного мероприятия «Проверка эффективности предоставления и применения налоговых льгот и преференций в части администрирования налога на прибыль организаций». URL: Link 71832/ACH201307171832_p_006.htm.
Пансков В.Г. О некоторых вопросах эффективности налоговых льгот в российской налоговой системе // Инновационное развитие экономики. 2013. № 4-5. С. 38–42.
Пансков В.Г. О некоторых теоретических аспектах понятия «налоговая льгота» // Финансы и кредит. 2014. № 4. С.43–49.
Руководство по обеспечению прозрачности в бюджетно-налоговой сфере. МВФ, 2007. URL: Link.
Савина О.Н. Оценка эффективности налоговых льгот в условиях действующего российского налогового законодательства и направления ее совершенствования // Налоги и налогообложение. 2012. № 6. С. 76–88; № 9-10. С. 15–29; 2013. № 8. С. 579–598.
Савина Т.Н. Особенности налогового стимулирования инновационного бизнеса в России и за рубежом // Финансы и кредит. 2011. № 28. С. 49–57.
Уварова С.П., Исаков К.М. Формирование системы налогового стимулирования инновационных процессов в экономике России // Финансы и кредит. 2011. № 35. С.19–25.
