Деревенских М.Н.кандидат экономических наук, доцент кафедры налогов и налогообложения, Воронежский государственный аграрный университет itno07@mail.ru
Оробинская И.В.кандидат экономических наук, старший преподаватель кафедры налогов и налогообложения, Воронежский государственный аграрный университет orob-irina@yandex.ru
В статье проанализированы различные аспекты налогообложения имущества и доходов населения как Российской Федерации, так и ряда зарубежных стран. В связи с кризисными явлениями в мировой экономике проблема создания эффективной системы налогообложения на разных уровнях экономики приобретает в последнее время еще большую актуальность. Особенностью зарубежных налоговых систем является то, что подоходные налоги формируют основную часть поступлений в консолидированные бюджеты, что связано, прежде всего, с применением прогрессивной шкалы налогообложения, которая в Российской Федерации показала себя неэффективной и была отменена в 2001 г. Отмечается, что налогоплательщики зачастую склонны уклоняться от уплаты подоходного налога в силу тех или иных причин. Немаловажной проблемой в этом вопросе является материальная заинтересованность работодателя в занижении реального уровня оплаты труда в целях экономии на социальных платежах. Кроме того, уровень дохода в Российской Федерации и зарубежных странах существенно различается. Исходя из этого, имущественные налоги являются одним из перспективных источников формирования доходов региональных и местных бюджетов в РФ, так как, во-первых, несколькими объектами недвижимости владеют представители обеспеченных слоев населения, а, следовательно, на них и ляжет основная тяжесть налогового бремени, что соответствует принципу справедливости налогообложения. Во-вторых, поскольку имущественные налоги взимаются на региональном и местном уровнях, решается проблема перераспределения доходов между регионами. В-третьих, имущество, в отличие от доходов, намного проще контролировать, а, следовательно, собираемость налога будет высокой. Таким образом, введение налога на недвижимость в России является оптимальным способом повысить доходы региональных и местных бюджетов.
Ключевые слова: налоговая система, налог на доходы физических лиц, налоги на имущество, налог на недвижимость, консолидированный бюджет РФ
Список литературы:
Аронов А.В. Исходные теоретические основы налоговой политики социального государства // Экономика и управление. 2009. № 3/6. С. 44–46.
Бабашкина А.М. Государственное регулирование национальной экономики. М.: Финансы и статистика, 2007. 481 с.
Баженов А.А., Усачева Е.В. Особенности налогообложения налогом на имущество организаций, имеющих статус федеральных научно-производственных центров // Налоги и налогообложение. 2010. № 12. С. 4–7.
Безруков В.Б., Дмитриев М.Н., Пылаева А.В. Налогообложение и кадастровая оценка недвижимости: монография. Н. Новгород: Изд. ННГАСУ, 2011. 155 с.
Боброва А.В. О критерии оптимального налогового бремени // Общество и экономика. 2005. № 10–11. С. 160–176.
Борисов A.M. Эволюция и проблемы базовой терминологии в сфере налогообложения // Налоги и налогообложение. 2010. № 2. С. 71–73.
Варакса Н.Г. Инструменты налогового стимулирования рационального использования земель сельскохозяйственного назначения // Экономические и гуманитарные науки. 2012. № 8. С. 60–66.
Варакса Н.Г. Система индикаторов оценки функционирования налогового механизма // Управленческий учет. 2013. № 3. С 64–72.
Гираев В.К. Региональная налоговая политика в контексте стимулирования инвестиций // Налоги и налогообложение. 2014. № 2. C. 124–137.
Ефремова Т.А. Налоговое администрирование в России: предпосылки становления и особенности функционирования // Финансовое право и управление. 2013. № 2. C. 1–23
Казьмин А.Г., Улезько О.В., Оробинская И.В. Оценка подоходного налогообложения в России в зарубежных странах // Финансы и кредит. 2013. № 13. С. 43–52.
Казьмин А.Г., Оробинская И.В. Анализ поступления налогов в бюджеты областей Центрально-Черноземного района // Финансовое право и управление. 2012. № 1. C. 156–211.
Камалян А.К.,Оробинский А.С., Оробинская И.В. и др. Оптимизация параметров развития производства и налогообложения в интегрированных формированиях АПК: монография / под ред. А.К. Камаляна. Воронеж: Изд. ВГАУ, 2010. 203 с.
Мишустин М.В. Информационно-технологические основы администрирования имущественных налогов: монография. М.: ЮНИТИ, 2007. 99 с.
Оробинская И.В. Налоговые инструменты обеспечения стабильного развития отраслей АПК // Налоги и налогообложение. 2014. № 5. С. 501–508.
Оробинская И.В. Характеристика налогового потенциала субъектов аграрного сектора России на примере областей ЦЧР // Налоги и налогообложение. 2014. № 6. C. 579–587.
Оробинская И.В. Эволюция становления и развития системы налогообложения сельскохозяйственных предприятий в России и зарубежных странах // Налоги и налогообложение. 2012. № 8. C. 54–63.
Павельева Н.С., Королева Л.П. Проблемы и перспективы укрепления финансовой самостоятельности территориальных бюджетов в РФ // Налоги и налогообложение. 2014. № 1. С. 49–56.
Пылаева А.В. Методика анализа социально-экономических последствий применения кадастровой оценки недвижимости в целях налогообложения // Приволжский научный журнал. 2010. № 1. С. 195–200.
Тютюрюков Н.Н. Подоходное налогообложение: сравнение не в пользу России // Налоговая политика и практика. 2011. № 10. С. 34–39.
Тютюрюков Н.Н., Тютюрюков В.Н. Региональные и местные налоговые доходы // Финансы. 2012. № 4. С. 23.
Юшкова О.О. Имущественные налоги, проблемы и пути совершенствования // Налоги и налогообложение. 2012. № 7. С. 6–16.
