Грундел Л.П.кандидат экономических наук, заместитель заведующего кафедрой налогового консультирования, Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации, Москва, Российская Федерация lpgrundel@gmail.com
Предмет/тема. В настоящее время усиливается противоречие между глобальным характером экономики и локальным характером налогообложения. Различие ставок налогообложения в разных странах становится одним из определяющих факторов, оказывающим серьезное воздействие на инвестиционные потоки. Проблема легитимности и необоснованного занижения налоговых обязательств компаний перед бюджетной системой Российской Федерации в результате использования трансфертного ценообразования, безусловно, требует решения. Цели/задачи. Цель авторского подхода - разработать теоретические и методологические аспекты осуществления эффективного налогового контроля трансфертного ценообразования в Российской Федерации. Методология. В настоящей работе с помощью эконометрических методов проведено исследование теоретических разработок действующего законодательства, правоприменительной и судебной арбитражной практики, особенностей организации и проведения в Российской Федерации налогового контроля трансфертного ценообразования, его основных форм, методов и основополагающих принципов. Результаты. Поскольку налоговые органы в РФ традиционно рассматривают контроль трансфертного ценообразования внутри страны как способ распределения налоговой базы между субъектами Федерации и как механизм борьбы с однодневками, необходимо фактически переоценить целый ряд сделок в отношении крупнейших налогоплательщиков, проанализировать условия сделки, фактически применить принцип, который используется в международной практике налогового администрирования трансфертного ценообразования, - принцип "вытянутой руки" (arm's length principle). Выводы/значимость. Разработаны меры по совершенствованию правил налогового контроля трансфертного ценообразования. Предлагаемыеизменения в законодательство, а именно в Федеральный закон от 18.07.2011 № 227-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения", будут способствовать разрешению конфликта интересов между налогоплательщиками и налоговыми органами по вопросу контроля рыночных цен и введению единообразных правил использования источников информации в отношении использования компаниями трансфертных цен.
Ключевые слова: гармонизация и унификация законодательства о трансфертном ценообразовании, гармонизация налогового контроля, трансфертное ценообразование, трансфертные цены, минимизация налоговых потерь бюджетной системы, налоговая оптимизация
Грундел Л.П. Сравнительная характеристика применения методов трансфертного ценообразования в России и за рубежом // Экономика. Налоги. Право. 2014. № 1. С. 114–121.
Грундел Л.П. Налоговое администрирование трансфертного ценообразования в России: монография. М.: Финансовый университет при Правительстве РФ, 2014. 368 с.
Гусев В.В., Мамбеталиев Н.Т. О контроле за трансфертным ценообразованием в странах ЕврАзЭС // Налоговый вестник. 2013. № 4. С. 3–6.
Засько В.Н., Шакирова Д.Ю. Налоговое регулирование деятельности транснациональных компаний // Экономика. Налоги. Право. 2014. № 2. С. 106–112.
Засько В.Н., Шакирова Д.Ю. Трансфертное ценообразование: риски для налогоплательщиков и налоговых органов // Налоговая политика и практика. 2012. № 1-1. С. 25–31.
Кизимов А.С. Роялти в международном налоговом планировании // Налоги и налогообложение. 2007. № 12. С. 6–11.
Лермонтов Ю.М. Новые правила трансфертного налогообложения // Налоговое планирование. 2011. № 4. С. 19–30.
Лермонтов Ю.М. Трансфертное ценообразование и его последствия // Право и экономика. 2009. № 7. С. 102–105.
Налоговая политика государства: учебник и практикум для академического бакалавриата / под ред. Н.И. Малис. М.: Юрайт, 2014. 388 с.
Непесов К.А. Налоговые аспекты трансфертного ценообразования: сравнительный анализ опыта России и зарубежных стран. М.: Волтерс Клувер, 2007. 304 с.
Пансков В.Г. Трансфертное ценообразование: проблемы и возможные пути их решения // Налоговая политика и практика. 2012. № 4. С. 23–26.
Полежарова Л.В. Механизм решения проблемы международного двойного налогообложения // Налоговый вестник. 2012. № 5. С. 3–10.
Пономарева Н.В. Контроль за трансфертным ценообразованием: затраты велики, эффект сомнителен // Налоговая политика и практика. 2010. № 5. С. 11–15.
Теория и практика налогообложения: учебник / под ред. Н.И. Малис. М.: Магистр, 2014. 429 c.
Финансово-кредитный энциклопедический словарь. М.: Финансы и статистика, 2002. 1168 с.
Шаталов С. Налоговый кодекс и проблемы налогового законодательства // Бухгалтерский учет. 2013. № 4. С. 2–8.
Швабауэр Н. Офшоры раскроют карты // Российская Бизнес-газета. 2011. № 39. URL: Link.
Panayi C. The Common Consolidated Corporate Tax Base – Issues for Member States Opting Out and Third Countries // European taxation. 2008. № 3. P. 114–123.
Cerioni L. The Possible Introduction of Common Consolidated Base Taxation via Enhanced Cooperation: Some Open issues // European taxation. 2008. № 5. P. 187–195.
