Насыров И.Н.доктор экономических наук, профессор кафедры финансов и бухгалтерского учета, Набережночелнинский институт Казанского федерального университета, Набережные Челны, Российская Федерация ecoseti@yandex.ru
Штырляева Е.В.аспирантка кафедры финансов и бухгалтерского учета, Набережночелнинский институт Казанского федерального университета, Набережные Челны, Российская Федерация e.styrlyaeva@yandex.ru
Предмет/тема. Основная проблема при получении доходов в виде дивидендов - это их двойное налогообложение. Суть проблемы заключается в нарушении принципа однократности обложения, когда один и тот же объект должен облагаться налогом одного вида один раз за определенный законом период времени. Цели/задачи. Доказывается, что отмена двойного налогообложения дивидендов является приемлемым для всех участвующих сторон решением данной проблемы. Методология. Выполнено моделирование зависимости суммы налогов от величины доходов для организаций, индивидуальных предпринимателей, наемных работников. За основу при расчетах взяты действующие ставки налогов на прибыль и дивиденды, отчислений в страховые фонды. Результаты моделирования подтверждаются данными социологических опросов студентов старших курсов - будущих молодых экономистов. Данные обрабатывались с помощью среднеарифметического усреднения. При этом соответственно было применено два способа представления данных - плавный и точный. При первом способе мнение опрошенных распределялось плавно в пределах от 0 до 100%. При втором способе мнение было точно равно либо 0, либо 100%. В качестве инструмента аналитической обработки данных была использована кривая Лаффера. Результаты. Как показывают результаты моделирования, интересы экономических субъектов ущемлены не будут. В наиболее выгодном положении будут находиться собственники организаций, на втором месте - индивидуальные предприниматели. Косвенную выгоду получат и физические лица за счет увеличения количества рабочих мест вследствие роста числа вновь создаваемых организаций. Выводы/значимость. В качестве дальнейшего направления совершенствования системы налогообложения предлагается не увеличение согласно планам Правительства РФ, а сохранение действующей ставки налога на прибыль организаций в 20% при полной отмене налога на дивиденды.
Воинов В.В. Изменения в порядке применения пониженных налоговых ставок с дивидендов, выплачиваемых иностранным лицам // Налоговед. 2014. № 1. С. 53–61.
Лабоськин М.А. Об особенностях льготного налогообложения отдельных видов доходов по соглашениям об избежании двойного налогообложения // Налоги и финансы. 2012. № 3. С. 10–15.
Малачева Е.В. Особенности налогообложения и учета дивидендов // Учет, анализ и аудит: проблемы теории и практики. 2013. № 11. С. 88–90.
Насыров И.Н., Нуретдинова Л.Г., Штырляева Е.В. Последствия двойного налогообложения прибыли собственников организаций // Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2014. № 3. С. 54–58.
Насыров И.Н., Штырляева Е.В. Причина двойного налогообложения дивидендов собственников организаций // Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2014. № 23. С. 2–10.
Османов В. Топ-300 крупнейших компаний Татарстана // Бизнес Online. 2013. URL: Link.
Пепеляева Л.В. Устранение двойного налогообложения дивидендов: мировая практика и законодательные перспективы // Налоговая политика и практика. 2006. № 12. С. 8–11.
Пчелкина В.М. Налогообложение дивидендов из-за границы // Бухгалтерский учет. 2013. № 2. С. 53–57.
Сафарян К.В. Налогообложение дивидендов // Законы России: опыт, анализ, практика. 2012. № 7. С. 24–34.
Фомичев С.С. Налоговые преференции в вопросах выплаты дивидендов итальянским компаниям // Ленинградский юридический журнал. 2013. № 3. С. 226–229.
Arnott R.D. Dividends and Dividend Taxation // Financial Analysts Journal. 2003. Т. 59. № 1. P. 4.
Berner R.B. Benefits from eliminating the double-taxation of dividends // Business Economics. 2003. Т. 38. № 1. P. 58.
Brostoff S. Acli now supports Bush plan to eliminate double taxation of dividends // National Underwriter / Life & Health Financial Services. 2003. Т. 107. № 12. P. 34.
Celikkaya A. Dual income tax: a reform option for personal income tax in Turkey // Business and Economic Horizons. 2010. Т. 3. № 3. P. 47–57.
Gammie M. EC taxation and the Societas Europaea – harmless creature or Trojan horse? // European Taxation. 2004. Т. 44. № 1. P. 35.
Glasgow B. Elimination of double taxation on dividends to benefit chem stocks // Chemical Market Reporter. 2003. Т. 263. № 3. P. 1–2.
Lewitt M.E. Do Away with Double Taxation Of Dividends To Clean up Corporate America – Eliminate this Perverse Tax Policy // Trusts & Estates. 2002. Т. 141. № 12. P. 59.
Lupo A. Reliefs from economic double taxation on EU dividends: impact of the Baars and Verkooijen cases // European Taxation. 2000. Т. 40. № 7. P. 270.
Stavros R. Double taxation repeal: fire or ice? // Public Utilities Fortnightly. 2003. Т. 141. № 2. P. 15.
Wilkinson B., Fancher M.M. Eliminating ‘double taxation’: the dividend imputation alternative // CPA Journal. 2004. Т. 74. № 8. P. 15–16.
