Муравьева Н.Н.кандидат экономических наук, доцент кафедры финансов и кредита, Волжский гуманитарный институт (филиал) Волгоградского государственного университета, Волжский, Волгоградская область, Российская Федерация nataljamur75@yandex.ru
Предмет/тема. Налог на доходы физических лиц является единственным налогом в налоговой системе, на который возложена реализация социальной функции. Он выступает средством решения социально-экономических задач, позволяет перераспределять общественный продукт между различными категориями населения с целью снижения социального неравенства и поддержания стабильности в обществе. В современных экономических условиях существующая система подоходного налогообложения РФ нуждается в пересмотре в связи с ее ярко выраженной фискальной направленностью и недостаточной реализацией принципа социальной справедливости. Формирование эффективной системы налогообложения доходов граждан должно, с одной стороны, соответствовать справедливому перераспределению доходов граждан в соответствии с приоритетными направлениями социально-экономического развития страны, а с другой - обеспечивать достаточный уровень налоговых поступлений в бюджет государства. Цели/задачи. Целью данной статьи является исследование социальной ориентированности системы налогообложения доходов граждан России на современном этапе с разработкой перспективных направлений ее совершенствования и оценкой экономических последствий для бюджета в результате реализации данных направлений. Методология. В статье на основе статистического материала проанализирована эффективность подоходного налогообложения в России на современном этапе. С помощью методов прогнозирования налоговых поступлений (статистических, метода аналогий, метода экстраполяции) рассчитаны экономические последствия предлагаемых мер повышения его социальной справедливости для консолидированного бюджета в России. Выводы/значимость. Сделан вывод о том, что введение необлагаемого налогом дохода, равного прожиточному минимуму, является важным, а сохранение пропорциональной налоговой ставки с незначительным увеличением ее размера - необходимой мерой, обеспечивающей реализацию фискальной функции НДФЛ на должном уровне.
Ключевые слова: налог на доходы физических лиц, принципы налогообложения, социальная справедливость, налогооблагаемый минимум, пропорциональная ставка
Список литературы:
Аткинсон Э., Стиглиц Дж. Лекции по экономической теории государственного сектора. М.: Аспект-Пресс, 1995. 832 с.
Ветрова В.Л. Налог на доходы физических лиц: Комментарий к главе 23 НК РФ. М.: Вершина, 2011. 278 с.
Волохов С.П. Индивидуальное подоходное налогообложение как инструмент социально-ориентированной налоговой политики // Теория и практика общественного развития. 2012. № 3. С. 307–310.
Вылкова Е.С., Тарасевич А.Л. Концептуальные основы реформирования налога на доходы физических лиц в России: монография. СПб.: СПбГУЭФ, 2010. 212 с.
Жидкова Е.Ю. Налоги и налогообложение: учебное пособие. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Эксмо, 2009. 480 с.
Изотова О.И. Налогообложение физических лиц в зарубежных странах: перспективы применения в России // Вопросы экономики и права. 2011. № 34. С. 355–359.
Косенкова Ю.Ю., Турбина Н.М. Особенности применения стандартных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц // Социально-экономические явления и процессы. 2013. № 2. С. 45–48.
Косов М.Е., Осокина И.В. Налогообложение физических лиц: учебное пособие. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. 367 с.
Костылева Л.В. Налогообложение как механизм регулирования неравенства населения // Экономические и социальные перемены: факты, тенденции, прогноз. 2011. № 3. С. 66–77.
Кузнецова В.А. Налогообложение физических лиц. М.: Дело и сервис, 2009. 224 с.
Кузьменко В.В. Налоговое регулирование экономического развития: монография. Ставрополь: Сев.-Кавказский гос. технический ун-т, 2011. 189 c.
Лавник Р.В. Налог на доходы физических лиц: его значение для бюджетов регионов Российской Федерации // Аудит и финансовый анализ. 2009. № 4. С. 56–60.
Ляшенко Е.В., Муравьева Н.Н. Классификация систем подоходного налогообложения, существующих в мировой практике // Апробация. 2014. № 12. С. 31–33.
Муравьева Н.Н. Исследование роли и значимости НДФЛ в формировании консолидированного бюджета РФ за 2009–2013 гг. // Апробация. 2014. № 10. С. 34–38.
Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Юрайт, 2011. 680 с.
Пансков В.Г. О принципах налогообложения физических лиц // Финансы. 2008. № 1. С. 36–41.
Погорлецкий А.И. Индивидуальное подоходное налогообложение в мировой и российской практике: современные тенденции и перспективы // Бизнес Информ. 2013. № 11. С. 20–27.
Рамазанова Б.К. Основные направления совершенствования налога на доходы физических лиц // Теория и практика общественного развития. 2013. № 4. С. 277–279.
Сокол М.П., Волошина А.Н. Налог на доходы физических лиц: статус налогоплательщика, определение налоговой базы // Налоговый вестник. 2012. № 5. С. 56–61.
Турбина Н.М. Анализ преимуществ и недостатков применения пропорциональной ставки налога на доходы физических лиц // Социально-экономические явления и процессы. 2012. № 11. С. 237–241.
