Дементьева Н.М.кандидат экономических наук, профессор кафедры финансов, Новосибирский государственный университет экономики и управления, Новосибирск, Российская Федерация nm.dd@yandex.ru
Дементьев Д.В.кандидат экономических наук, доцент кафедры финансов и налоговой политики, Новосибирский государственный технический университет, Новосибирск, Российская Федерация ddw68@yandex.ru
Предмет/тема. В статье рассмотрены условия и возможность введения налоговых каникул в субъектах Российской Федерации на период 2015-2020 гг. для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, которые решили применять упрощенную систему налогообложения и патентную систему по установленным в региональных законах видам деятельности. Отмечается, что данный шаг целесообразен в целях стимулирования развития малого предпринимательства. Цели/задачи. Подчеркнуто, чторегиональным представителям органов власти следует оперативно провести анализ возможных последствий введения налоговых каникул в связи с применением нулевой ставки по упрощенной системе налогообложения. Рассмотрены отдельные варианты применения налоговых схем в период налоговых каникул с негативными последствиями для региональных и муниципальных бюджетов. Высказано мнение, что введение налоговых каникул не для всех вновь зарегистрированных субъектов малого предпринимательства, а только для индивидуальных предпринимателей нарушает принципы справедливости и равенства налогообложения. Методология. Использованы эмпирические методы исследования и логические методы обобщения данных, полученных эмпирическим путем. Результаты. Предложены критерии выбора видов экономической деятельности, по которым целесообразно вводить налоговые каникулы для Новосибирской области, разработаны рекомендации по возможным ограничениям численности наемных работников и предельной сумме доходов индивидуальных предпринимателей. Выводы/значимость. Сделан вывод, что при введении налоговых каникул в субъектах Российской Федерации необходимо учитывать региональные особенности экономики, состояние рынка труда и потребность в товарах, работах и услугах, а также возможные последствия уменьшения налоговых поступлений от субъектов малого предпринимательства в связи с возможностью применения различных налоговых схем. В условиях экономического кризиса опасно вводить "популярные" изменения в региональное налоговое законодательство, если нельзя обосновать положительные результаты от данного шага для экономики региона.
Ключевые слова: индивидуальный предприниматель, виды деятельности, налоговые каникулы, налоговые схемы
Список литературы:
Аронов А.В., Кашин В.А. Налоговая политика и налоговое администрирование: учеб. пособие. М.: ИНФРА-М, 2013. 540 с.
Ахмедова Э.Э. Методологические подходы к оценке эффективности налоговых льгот и преференций // Региональная экономика: теория и практика. 2014. № 7. С. 14–19.
Беликов Е.Г. Налоговые льготы социальной направленности // Налоги. 2014. № 1. С. 12–13.
Бортников С.П. Начала управления налогами // Налоги и финансовое право. 2010. № 2. С. 168–174.
Васильева М.В. Принципы многоуровневой налоговой политики // Управленческий учет. 2013. № 1. С. 65–71.
Вылкова Е.С., Позов И.А. Налоговое состояние субъекта РФ: теория, методология, методика диагностики. СПб.: КультИнформПресс, 2014. 262 с.
Гаджиев Н.Г. Эффективная региональная налоговая политика как основа повышения налоговой культуры налогоплательщиков // Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2013. № 9. С. 2–6.
Гираев В.К. Анализ влияния налогов на экономическое развитие России // Налоги и налогообложение. 2014. № 6. С. 562–578.
Долгих И.Н. Оценка и пути повышения налогового потенциала муниципальных образований // Региональная экономика: теория и практика. 2014. № 27. С. 38–45.
Долгов С.Г. Налоговое бремя как сдерживающий фактор развития малого и среднего предпринимательства // Юрист. 2014. № 22. С. 32–37.
Дюрягин А.В. Инвестиционные стимулы для индивидуальных инвесторов в России и мире // Российский внешнеэкономический вестник. 2013. № 3. С. 97–103.
Зарипов В.М. Понятие экономического основания налога // Налоговед. 2014. № 5. С. 32–45.
Игонина Л.Л. Налоговый потенциал региона: эффективность реализации и факторы роста: монография. Краснодар: Антри, 2010. 210 с.
Карташова Е.Н. Налоговые льготы для субъектов малого и среднего бизнеса // Международный бухгалтерский учет. 2012. № 21. С. 44–48.
Лермонтов Ю. Основные направления налоговой политики на 2015–2017 годы // Аудит и налогообложение. 2014. № 12. С. 2–8.
Малис Н.И. Совершенствование налогового механизма – путь к повышению доходов бюджета // Финансы. 2014. № 4. С. 32–36.
Орлова Е.Н. Региональная налоговая политика: границы самостоятельности и формы проявления. URL: Link.
Пансков В.Г. Налоговые льготы: целесообразность и эффективность // Финансы. 2012. № 10. С. 34–36.
Селюков М.В. Основные направления государственной налоговой политики и ее роль в обеспечении налоговой безопасности региона // Управленческий учет. 2014. №11. С. 65–72.
Фишер О.В. Формирование налогового климата территории как приоритетное направление региональной налоговой политики // Региональная экономика: теория и практика. 2012. № 18. С. 44–53.
