Ахмадеев Р.Г.кандидат экономических наук, доцент кафедры налогов и налогообложения, Российский экономический университет им. Г.В. Плеханова, Москва, Российская Федерация ahm_rav@mail.ru
Косов М.Е.кандидат экономических наук, доцент кафедры финансов и цен, Российский экономический университет им. Г.В. Плеханова, Москва, Российская Федерация kosovme@mail.ru
Предмет и тема. В странах участниках ОСЭР происходит гармонизация национальных законодательств в отношении налогов на потребление. Формируется более либеральный подход, влияющий на инвестиционную активность хозяйствующих субъектов и физических лиц. В 2009-2014 гг. отдельные страны ставки по налогу на доходы незначительно снижали, в других наблюдался незначительный рост. При этом совершенствуются основные элементы налога, порядок исчисления и уплаты. По налогу на доходы физических лиц в Российской Федерации темп роста поступлений в бюджет в 2014 г. по сравнению с 2008 г. составил 65,2%. Объекты налогообложения охватывают различные виды источников доходов граждан. Цели. Рассмотреть существующий в России порядок налогообложения и сравнить его с мировыми тенденциями. Результаты. Действующий порядок взимания и уплаты НДФЛ в России по сравнению со странами ОСЭР не имеет достаточного фискального и регулирующего значения. В большинстве стран налог на личные доходы граждан является главным источником пополнения бюджетов. Действующая налоговая система не является совершенной и требует исследования с учетом зарубежного опыта. В мировой практике налогообложение доходов физических лиц осуществляется с помощью прогрессивной или "плоской" шкалы ставок. Однозначной позиции при выборе той или иной шкалы в экономической теории нет. Выводы и значимость. Сложившиеся в России макроэкономические факторы требуют принятия решительных и неординарных мер по налоговому стимулированию и поддержке налогоплательщиков - физических лиц. Введенные в действие и намеченные к принятию в среднесрочной перспективе решения не нацелены на решение текущих задач. Таким образом, при установлении прогрессивной шкалы НДФЛ необходимо конкретизировать оптимальные, обоснованные ставки, модифицировать систему налоговых вычетов при исчислении налоговой базы с учетом текущего уровня получаемых доходов населения.
Ключевые слова: принципы налогообложения, налоговая база, принцип нейтральности, налоговые вычеты, перераспределение доходов, налоговые льготы, социальные и имущественные вычеты
Список литературы:
Белянская О.В., Тутаева Д.Р. О некоторых тенденциях в налоговом администрировании в России // Российское предпринимательство. 2013. № 3. С. 12–18.
Косов М.Е. Потенциал эволюционной теории в исследовании динамики экономических отношений // Экономика и предпринимательство. 2014. № 12. С. 8–17.
Бушмин Е.В. Особенности реализации фискальной функции налоговой системы России в современных условиях // Ученые записки Российского государственного социального университета. 2014. № 3. С. 108–119.
Гриценко В.В. Ставка налога на доходы физических лиц в контексте принципа справедливости налогообложения // Ленинградский юридический журнал. 2013. № 3. С. 64–71.
Екимова К.В., Буравова С.В. Взаимосвязь локального рынка труда, рынка недвижимости и потребительского рынка через систему воспроизводственного процесса // Вектор науки ТГУ. 2011. № 1. С. 12–15.
Жеребцова А.А. Налог на роскошь в налоговой системе Российской Федерации // Налоги и налогообложение. 2012. №. 3. С. 73–78.
Косов М.Е Направления совершенствования налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации // Вестник Российского государственного торгово-экономического университета (РГТЭУ). 2014. № 6. С. 27–41.
Юлгушева Л.Ш. Администрирование НДФЛ, уплачиваемого в России иностранными гражданами: практические сложности // Налоговед. 2015. № 5. С. 57–62.
Брызгалин А.В. К вопросу о прогрессивном налогообложении – «быть или не быть» (или рассуждения о современной налоговой политике) // Налоги и финансовое право. 2009. № 6. С. 17–24.
Руденко Г.Н. Современные проблемы развития внутренних рынков труда российских организаций // Наука и практика. 2013. № 1. С. 80–85.
Середа Г.Б. Экономические принципы налогообложения // Налоги и налогообложение. 2012. № 7. С. 70–75.
Скрипникова М.И. Оплата труда и налогообложение: к истории вопроса // Нормирование и оплата труда в промышленности. 2014. № 2. С. 62–66.
Сурова Н.Ю. Развитие теории и методологии сбалансированного управления инновационной и инвестиционной деятельностью промышленной системы // Поволжский торгово-экономический журнал. 2010. № 2. С. 37–46.
Бурова А.С. Проблемы учета доходов и расходов по НДФЛ частнопрактикующим нотариусом // Нотариус. 2014. № 1. С. 3–6.
Фрумина С.В. Анализ нормативного правового обеспечения финансовой политики государства // Административное и муниципальное право. 2014. № 7. С. 638–645.
Полиевктова С.О. Переход от плоской к прогрессивной налоговой шкале НДФЛ в России // Молодой ученый. 2014. № 8-2. С. 45–46.
Пансков В.Г. К вопросу о прогрессивной шкале налогообложения доходов физических лиц // Налоги и налогообложение. 2009. № 7. С. 14–19.
Гапонова С.Н., Соловьева В.А. Прогрессивная шкала налогообложения и нарастание социального расслоения // Экономика и социум. 2014. № 2-1. С. 1123–1126. URL: Link.
Шевелева Е.В., Жерякова О.Ю. Прогрессивная шкала налога на доходы физических лиц в России // Экономика и бизнес. Взгляд молодых. 2015. № 1. С. 239–241.
Элларян А.А. Прогрессивная шкала для налога на доходы физических лиц // Российское предпринимательство. 2012. № 19. С. 11–20.
