Баннова К.А.кандидат экономических наук, ассистент кафедры менеджмента, Национальный исследовательский Томский политехнический университет, Томск, Российская Федерация bannovaka@yandex.ru
Долгих И.Н.соискатель ученой степени кандидата экономических наук, старший преподаватель кафедры менеджмента, Национальный исследовательский Томский политехнический университет, Томск, Российская Федерация lignain@mail.ru
Кузьмина Н.А.студентка магистратуры кафедры менеджмента, Национальный исследовательский Томский политехнический университет, Томск, Российская Федерация natali.kuzmina19@mail.ru
Предмет. Создание института консолидированного налогообложения в РФ привело к возникновению ряда проблем, связанных с распределением налоговых доходов между региональными бюджетами. Несовершенство налогового законодательства привело к приостановке регистрации договоров о создании консолидированной группы налогоплательщиков (КГН) в 2015 г. Доходная часть субъектов РФ во многом должна определяться не только потребностями бюджета, но и достигнутыми экономическими результатами деятельности каждой территории. Одним из основных показателей таких результатов является ВРП. В статье предложено распределять консолидированный налог на прибыль, зачисляемый в региональные бюджеты, с использованием теории добавленной стоимости, которая лежит в основе методики определения ВРП. Цели. Для смягчения конфликта интересов государства и налогоплательщиков в статье предложен новый подход к моделированию консолидации налоговых обязательств в части определения сумм налога к уплате в региональные бюджеты. Результаты. На основе финансовой отчетности потенциальных участников консолидированной группы налогоплательщиков проведено исследование влияния создания консолидации на изменение налоговых поступлений регионов. В статье доказано, что действующий механизм распределения прибыли при создании КГН приводит к перераспределению налоговых доходов бюджетов в сторону тех, где сосредоточены основные производственные мощности КГН и трудовые ресурсы, при этом эффективность деятельности предприятия не учитывается. На основе теории добавленной стоимости предложена новая модель определения доли прибыли участника КГН. Обоснована эффективность усовершенствованного подхода к налогообложению крупнейших налогоплательщиков страны. Выводы. Представленная модель позволит распределять налоговые доходы между регионами экономически обоснованно, а также будет способствовать не только увеличению налоговых поступлений и повышению заинтересованности региональных властей в создании благоприятных условий для строительства новых предприятий, но и росту эффективности функционирования уже действующих.
Ключевые слова: консолидированная группа налогоплательщиков, добавленная стоимость, валовый региональный доход
Список литературы:
Баннова К.А., Рюмина Ю.А. Система консолидированного налогообложения корпораций: российский и зарубежный аспекты. Томск: STT, 2014. 320 с.
Содномова С.К. Налоговые риски при неопределенности налоговой обязанности. Иркутск: Изд-во БГУЭП, 2008. 188 с.
Зубарева И.Е. Законопроект о трансфертном ценообразовании будет принят уже в этом году // Финансовые и бухгалтерские консультации. 2009. № 5. С. 9–14.
Тронев К. Категории рыночная стоимость и рыночная цена в III томе «Капитала» К. Маркса // Российский экономический журнал. 2004. № 1. С. 62–77.
Сэй Ж.Б. Катехизис политической экономии, или Краткое учение о составлении, распределении и потреблении богатства в обществе. СПб.: Тип. III отд. Собств. Е.И.В. канцелярии, 1833. 255 с.
Антология экономической классики. В. Петти, А. Смит, Д. Рикардо. М.: Эконов, Ключ, 1993. 478 с.
Каплински Р. Распространение положительного влияния глобализации: анализ «цепочек» приращения стоимости // Вопросы экономики. 2003. № 10. С. 4–26.
Кларк Дж. Б. Распределение богатства. М.: Гелиос АРВ, 2011. 368 с.
Эдвидссон Л., Мелоун М. Интеллектуальный капитал. Определение истинной стоимости компании // Новая постиндустриальная волна на Западе. М.: Academia, 1999. 631 с.
Ray R. Economic Value Added: Theory, Evidence, A Missing Link. URL: Link.
Bennet S.G. The Quest for Value: A Guide for Senior Managers. HarperCollins Publishers, 1991. 800 p.
Дорждеев А.В., Подобряев С.В. Создание консолидированных групп налогоплательщиков: риски региональных бюджетов и их регулирование // Управление рисками. 2012. № 1. С. 48–54.
Козенкова Т., Зачупейко И. Особенности налогообложения прибыли в консолидированных налоговых группах// РИСК: ресурсы, информация, снабжение, конкуренция. 2013. № 2. С. 324–330.
Краснопёрова О.А. Новый порядок исчисления налога на прибыль организаций участниками консолидированной группы налогоплательщиков // Гражданин и право. 2013. № 7. С. 48–53.
Гараев И.Г. Переход на администрирование налога на прибыль по консолидированной группе как новое направление налоговой политики государства // Финансовое право. 2013. № 2. С. 29–32.
Ширяева Н.М. Проблемы межбюджетного распределения налоговых доходов регионов // Учет и статистика. 2013. № 3 (31). С. 204–211.
Петрова Е.В. О проблемах распределения налога на доходы физических лиц между бюджетами разных уровней. Анализ зарубежного опыта // Успехи современного естествознания. 2007. № 9. С. 101.
Model Tax Convention on Income and on Capital. Paris, OECD, 2005.
E-commerce: Transfer Pricing and Business Profits Taxation. OECD Publishing, 2005, 164 p.
