Тулуш Л.Д.кандидат экономических наук, доцент, заведующий отделом налогово-бюджетной политики, Национальный научный центр «Институт аграрной экономики», Киев, Украина tulush@ukr.net
Прокопчук Е.Т.кандидат экономических наук, старший преподаватель кафедры финансов и кредита, Уманский национальный университет садоводства, Умань, Украина pivotbi@mail.ru
Предмет. В статье отмечается, что ключевым инструментом обеспечения влияния государства на экономические процессы на Украине является налоговое регулирование. В то же время функционирующая в настоящее время в сельском хозяйстве система налогообложения не в полной мере соответствует современным требованиям (обоснованности налоговой политики, рациональности формирования налогового механизма, его направленности на стимулирование предпринимательской активности и формирования благоприятного инвестиционного климата), а потому нуждается в реформировании. Цели. Оценка эффективности современного механизма налогового регулирования развития сельского хозяйства (в разрезе механизмов прямого и косвенного налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей) и определение на этой основе основных стратегических направлений реформирования системы налогообложения в аграрном секторе Украины по этапам и формам налогообложения. Методология. Теоретико-методологической основой исследования являются труды отечественных и зарубежных ученых и практиков, а также нормативно-правовые акты Украины, регулирующие отношения в рамках финансовой сферы и налогового поля. С помощью экономико-статистических методов исследования (монографического, сравнения, графического, табличного, научного обобщения) проанализирована эффективность современного механизма налогового регулирования развития сельского хозяйства, определены основные стратегические направления реформирования системы налогообложения в аграрном секторе Украины (по этапам и в разрезе форм налогообложения), а также перспективы построения оптимальной налоговой модели для аграрной отрясли. Результаты. Разработаны стратегические направления развития налоговой политики в отношении аграрного сектора экономики Украины, обоснованы условия и механизмы проведения налоговой реформы в отрасли. Выводы. Сделан вывод о необходимости реформирования системы налогообложения на селе, в первую очередь для обеспечения ее эффективной роли в достижении стратегических целей развития аграрного сектора экономики на ближайшую перспективу. Определено, что ключевой проблемой функционирования механизма прямого налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей является низкая фискальная эффективность фиксированного сельскохозяйственного налога. Установлено, что нынешняя налоговая политика дает возможность обеспечить значительные объемы финансовой поддержки сельскохозяйственных товаропроизводителей (за счет функционирования специальных режимов косвенного налогообложения деятельности в сфере сельского хозяйства). К негативным аспектам отнесена низкая регулирующая и фискальная роль налогообложения вследствие существования непродуктивных налоговых льгот и неравномерности налоговой среды для различных категорий сельскохозяйственных товаропроизводителей.
Березовський В.В., Тулуш Л.Д. Налоговое регулирование конкурентоспособности сельскохозяйственной продукции // Вестник Сумского национального аграрного университета. Сер.: Финансы и кредит. 2008. № 2. С. 23–28.
Боровик П.Н., Швабовський А.Ю. Усиление стимулирующего влияния налога на добавленную стоимость на инновационно-инвестиционные процессы в Украине // Экономический вестник Донбасса. 2014. № 1. С. 99–103.
Волков Д.Б. Проблемы налогового стимулирования субъектов сельского хозяйства // Налоговая политика и практика. 2010. № 5. С. 52–57.
Голубев А.В. Парадоксы развития аграрной экономики России // Вопросы экономики. 2012. № 1. С. 115–126.
Гончаренко Г.А. Эффективность специального налогового режима для сельскохозяйственных товаропроизводителей // Вестник Алтайского государственного аграрного университета. 2010. № 8. С. 111–115.
Горский И.В. Обоснованность стимулирующей роли налоговых льгот // Финансовый журнал. 2013. № 4. С. 167–170.
Зарук Н.Ф. Налоги как фактор инвестиционной деятельности в АПК // АПК: экономика, управление. 2003. № 7. С. 45–51.
Зарук Н.Ф. Налоговые реформы в сельском хозяйстве // Экономика сельского хозяйства России. 2006. № 7. С. 30–39.
Малинина Н.Н., Тулуш Л.Д. Особливості формування системи прямого оподаткування аграрного сектору в розвинутих країнах // Соціально-економічні проблеми і держава. 2012. Т. 6. № 1. С. 124–134. URL: Link.
Nesterchuk Y.O., Prokopchuk O.T., Bechko V.P. Adaptation of national practice of indirect taxation to European experience // Актуальні проблеми економіки. 2014. № 5. С. 426–431.
Косов М.Е. Равновесие экономической системы: монография. М.: Российский государственный торгово-экономический университет, 2012. 295 с.
Косов М.Е., Крамаренко Л.А. Экономическое равновесие налоговой системы. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. 199 с.
Кудряшова Е.В. Акцизы: немного теории // Налоги. 2014. № 6. С. 40–44.
Сибиряков Н.А. Налог на добавленную стоимость: основные условия для применения вычета по НДС // Налоги. 2015. № 2. С. 8–14.
Ильин А.Ю. Основные направления и формы реализации государственной налоговой политики налоговыми органами // Налоги. 2013. № 2. С. 6–13.
Тулуш Л.Д., Прокопчук Е.Т. Функционирование налога на добавленную стоимость в сфере агропромышленного производства: монография. Киев: ННЦ ИАЭ, 2011. 280 с.
Тулуш Л.Д., Прокопчук Е.Т. Налог на добавленную стоимость: происхождение, история развития и процесс введения // Управление инвестициями и инновациями. 2014. № 4. С. 50–60.
Прокопчук Е.Т. Особенности трансформации специального режима взимания НДС в сфере производства и переработки сельскохозяйственной продукции // Перспективы науки и образования. 2014. № 4. С. 167–173. URL: Link.
Прокопчук Е.Т. Классификационные характеристики современных налоговых систем // Экономика: вчера, сегодня, завтра. 2015. № 5. С. 77–91.
