Милоголов Н.С.кандидат экономических наук, научный сотрудник центра налоговой политики, Научно-исследовательский финансовый институт (НИФИ), Москва, Российская Федерация nmilogolov@nifi.ru
Предмет и тема. Проанализированы проблемы, связанные с проведением политики по деофшоризации экономики России. Эти проблемы усложняются в связи с участием Российской Федерации в международном Проекте по борьбе с размыванием налоговой базы и перенесением доходов, координируемом ОЭСР, в рамках которого разрабатывается международный консенсус в отношении будущих согласованных между странами действий по борьбе с агрессивным налоговым планированием. Цели. Идентификация ключевых проблем международной налоговой политики Российской Федерации, а также основных препятствий на пути успешной реализации задач Проекта BEPS ОЭСР/G20. Методология. Проведено комплексное исследование, обобщающее последние новации в российской международной налоговой политике, идеи, развиваемые в рамках международных налоговых проектов, реализуемых на базе ОЭСР, судебной практики по международному налогообложению. Результаты. Выявлены проблемы международной налоговой политики Российской Федерации, в частности, ее недостаточная методологическая проработанность, нестабильные «правила игры» для международного бизнеса, использование некоторых недостаточно современных правил, например, «тонкой капитализации». Кроме того, обнаружены недостатки международных налоговых проектов, такие как нерешенность концептуальных вопросов применения налога на прибыль к международному бизнесу, фискальный эгоизм стран-участниц и др. Область применения. Результаты могут быть применены для совершенствования системы налогообложения по налогу на прибыль и для выработки международной налоговой политики в Российской Федерации. Выводы. Обнаруженные проблемы оказывают огромное влияние на уровень налоговых рисков транснациональных компаний, ведущих деятельность в Российской Федерации. Представляется необходимым их детальная проработка, а также принятие мер по формированию долгосрочной международной политики Российской Федерации в области налогообложения, основанной на экономически обоснованной методологии и имеющей ясные цели.
Ключевые слова: размывание базы, перенесение доходов, ОЭСР, налоговая политика
Список литературы:
Котляров М.А., Рыкова И.Н. Противодействие переносу налоговой базы в низконалоговые юрисдикции: опыт ОЭСР и приоритеты для России // Научно-исследовательский финансовый институт. Финансовый журнал. 2014. № 4. С. 47–54.
Полежарова Л.В. Международные соглашения об избежании двойного налогообложения // Финансы. 2010. № 7. С. 27–35.
Мачехин В.А. Применение международных налоговых соглашений в РФ: процессуальные проблемы // Финансовое право. 2011. № 7. С. 36–40.
Мачехин В.А. Проблемы применения и толкования налоговых договоров РФ в целях налогового планирования // Юрист. 2011. № 7. С. 17–26.
Мачехин В.А. Комментарии ОЭСР к модельной конвенции об избежании двойного налогообложения: правовой статус в РФ // Налоговед. 2011. № 9. С. 32–39.
OECD Secretary-General. Taxation and Competition Policy. Brussels, France, 11 February 2014. (As prepared for delivery). URL: Link.
Милоголов Н.С. Борьба с размыванием налоговой базы: российская практика и зарубежный опыт // Налоговед. 2015. № 9. С. 28–37.
Ахметшин Р.И. Налоговые аспекты деофшоризации: мировые тенденции в зеркале российской действительности // Закон. 2014. № 6. С. 40–47.
Мачехин В.А. Фактическое право на доход: российские фискальные органы развивают концепцию // Налоги. 2015. № 4. С. 32–35.
Полежарова Л.В., Заривный А.В. Контролируемые иностранные компании, резидентство организаций и бенефициар: предложения по совершенствованию налоговой политики России // Экономика. Налоги. Право. 2015. № 3. С. 122–128.
Гидирим В.А. Налогообложение иностранных контролируемых компаний: международная практика // Международное право. 2014. № 4. С. 42–140.
Церенова К.Н., Милоголов Н.С. Налогообложение контролируемых иностранных компаний и декларирование активов: законодательные новации // Финансы. 2015. № 9. С. 31–32.
Тонкости и недостатки правил недостаточной капитализации // Налоговед. 2015. № 2. С. 40–63.
Полежарова Л.В. Механизм противодействия тонкой капитализации // Научно-исследовательский финансовый институт. Финансовый журнал. 2011. № 1. С. 23–26.
Международное налогообложение: размывание налоговой базы с использованием офшоров: Монография / под ред. М.Р. Пинской. М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. 192 с.
Balco T. Tax Treaties: A Curse or a Blessing? Presentation made at the ICTD Annual Centre Meeting. URL: Link.
De Wilde M.F. Tax Competition within the European Union – Is the CCCTB Directive a Solution? // Erasmus Law Review. 2014. № 1 Vol. 7. URL: Link.
Auerbach A., Devereux M. Consumption and Cash Flow Taxes in an International Setting // NBER Working Paper. 2013. № 19579. URL: Link.
Dharmapala Dhammika. What Do We Know about Base Erosion and Profit Shifting? A Review of the Empirical Literature // Coase-Sandor Institute for Law and Economics. Coase-Sandor Working Paper Series in Law and Economics. 2014. № 702. URL: Link.
