Никулина О.М.кандидат экономических наук, доцент кафедры финансов и учета, Томский государственный университет, Томск, Российская Федерация olganikulyonok@yandex.ru
Предмет. В последнее время все более распространенным способом повышения эффективности предпринимательской деятельности становится налоговое планирование, которое способно принести ощутимый положительный результат практически в любой сфере предпринимательской деятельности. Однако на практике это не всегда возможно ввиду существования различных субъективных и объективных барьеров. Цели. Проанализированы основные подходы к изучению налоговой нагрузки, к ее расчетам, исследована динамика показателей налоговой нагрузки по различным сферам деятельности. Методология. Исследованы методологические подходы к расчету налоговой нагрузки и сведены в группу по видам применения. Выявлены достоинства и недостатки каждого подхода. Сделан анализ налоговой нагрузки в сравнении с зарубежными странами, а также в целом по видам деятельности в нашей стране. Результаты. Для российской экономики характерен номинально низкий уровень налогообложения, значение которого не объясняет значительный объем уклонения от налогов. Как показывает мировой опыт, при установлении оптимального уровня налоговых изъятий на первый план должны выдвигаться экономические стимулы развития производства, то есть интересы товаропроизводителя. Высокий уровень налоговой нагрузки на предпринимательскую среду приводит к спаду предложения товаров и услуг на рынке c одновременным ростом цен на производимую продукцию. Более того, существует неформальная институциональная практика, мотивирующая субъектов рынка не платить за блага, которые даже после оплаты будут для них недоступны. Выводы. Для получения адекватного значения налоговой нагрузки на уровне хозяйствующего субъекта необходимо учитывать все налоговые и неналоговые платежи, рассчитывать следует потенциальную налоговую нагрузку.
Ермакова Е.А. Налоговая нагрузка как показатель результативности налогового стимулирования модернизации в России // Экономические стратегии. 2014. Т. 16. № 1. С. 102–109.
Солодянкина Г.А. Налоговая нагрузка как элемент конкурентоспособной налоговой системы // Налоги и финансовое право. 2010. № 7. С. 257–261.
Жернаков С.А. Налоговая нагрузка: критерий оценки налоговых рисков и экономическая сущность // Налоги и финансовое право. 2010. № 6. С. 242–247.
Пушкарева В.М. Как измерить налоговую нагрузку // Финансы. 2014. № 12. С. 33–36.
Байтокаев К.Ш. Влияние на налоговую нагрузку некоторых факторов // Современные научные исследования. 2012. № 10. С. 7.
Запольский С.В. Дискуссионные вопросы теории финансового права. Монография. М.: РАП, Эксмо, 2008. 160 с.
Попонова Н.А. Уклонение на грани закона и методы борьбы с ним. URL: Link.
Рикардо Д. Начало политической экономии и налогового обложения. М.: Политиздат, 1955. Т. 1. 539 c.
Земцов А.А., Булахова Т.П. Введение в проблему администрирования штрафов как элементов неналоговых доходов бюджета // Проблемы учета и финансов. 2012. № 2. C. 59–64.
Яковлев А.А. Агенты модернизации. М.: ГУ ВШЭ, 2006. 432 c.
Букин А.И. Налоги – старая песня о главном! // Экономика, предпринимательство и право. 2012. № 6. C. 81–86.
Барсукова С.Ю. Неформальная экономика: экономико-социологический анализ. М.: ГУ ВШЭ, 2004. 448 с.
Султангаджиев Ш.М. Методические подходы к оптимизации налоговой нагрузки в целях стимулирования предпринимательской активности // Российское предпринимательство. 2012. № 18. C. 159–164.
