Чухнина Г.Я.кандидат экономических наук, доцент кафедры бухгалтерского учета и аудита, Волгоградский государственный аграрный университет, Волгоград, Российская Федерация g0703@mail.ru
Предмет. Теоретические и практические основы организации внутреннего налогового контроля. Цели. Разработать методику процесса организации внутреннего налогового контроля, применимую для любых хозяйствующих субъектов, поскольку в научной литературе сущность внутреннего налогового контроля не изучена в полной мере, нормативно-законодательная база в данном аспекте не проработана, отсутствуют методические рекомендации по созданию и функционированию службы внутреннего налогового контроля. Методология. Раскрываются методики применения различных процедур при организации внутреннего налогового контроля. С помощью моделирования представлен алгоритм создания и функционирования службы такого контроля. Разработан и показан системный подход к организации внутреннего налогового контроля при помощи анализа его составных элементов. Результаты. Дана авторская трактовка понятия «внутренний налоговый контроль». Проведен сравнительный анализ методик организации такого контроля, в результате чего разработан механизм организации, который позволит руководству хозяйствующих субъектов избежать ошибок в исчислении налогов и уплаты штрафных санкций налоговым органам. Представлен алгоритм создания и осуществления службы внутреннего налогового контроля с описанием структуры подчиненности и распределения полномочий. Выявлены актуальные проблемы организации внутреннего налогового контроля. Определены основные этапы налогового планирования на стадии функционирования хозяйствующего субъекта. Дана авторская трактовка налоговой оптимизации как инструмента управления размерами налоговых обязательств в рамках обеспечения налоговой безопасности в целях минимизации налоговой нагрузки и недопущения штрафных санкций. Сделан акцент на основных способах устранения налоговых рисков. Охарактеризован этап оформления и представления результатов проведения внутреннего налогового контроля. Выводы. При использовании механизма построения системы внутреннего налогового контроля хозяйствующие субъекты смогут оптимизировать текущие платежи в бюджет и снизить налоговую нагрузку, кроме того, его применение будет способствовать выявлению, правильной оценке и минимизации налоговых рисков.
Цепилова Е.С. Эволюция системы внутреннего налогового контроля хозяйствующих субъектов // Финансы. 2014. № 7. С. 23–27.
Васильчук Е.В. Вопросы разработки модели организации системы внутреннего налогового контроля // Вестник БелУПК: международный научно-теоретический журнал. 2012. № 1. С. 371–377.
Трубников А.А. Система внутреннего налогового контроля в крупной организации // Аудиторские ведомости. 2006. № 3. С. 31–39.
Титова Н.Н. Внутренний контроль при оптимизации налогообложения экспортных операций // Российское предпринимательство. 2012. № 1. С. 180–184.
Красикова О.В. Концептуальные основы внутреннего контроля налоговых обязательств и расчетов в организации // Социально-экономические науки и гуманитарные исследования. 2015. № 4. С. 93–97.
Чухнина Г.Я. Взаимодействие налоговых, таможенных органов и полиции при осуществлении налогового контроля // Вестник ВолГУ. Серия 3: Экономика. Экология. 2012. № 2. С. 173–180.
Нестеренко К.А., Николаева Л.А. Контроль налогообложения как часть системы внутреннего контроля коммерческого банка // Внутренний контроль в кредитной организации. 2014. № 2. С. 43–51.
Халезин В.Ю. Включение налоговых платежей в процессы планирования и управления // Планово-экономический отдел. 2012. № 6. С. 3–10.
Тихонов Д., Липник Л. Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков. М.: Альпина Бизнес Букс, 2004. 256 с.
Лисовская И.А. Налоговые риски: понятие, факторы возникновения, методы управления // Экономика и право. 2011. № 1. С. 3–13.
Шегурова В.П. Внутренний аудит в системе управления предприятием // Молодой ученый. 2013. № 5. С. 424–427.
Хмелев С.А. Создание службы внутреннего контроля в системе экономической безопасности предприятия // Вектор науки ТГУ. 2011. № 1. С. 285–288.
Рахманова И.И. Аналитические процедуры внутреннего аудита налоговых обязательств организации // Аудит и финансовый анализ. 2012. № 6. С. 272–277.
Чусов И.А. Организация и принципы внутреннего налогового контроля // Социально-экономические проблемы кооперативного сектора экономики: материал III Международной научно-практической конференции молодых ученых-преподавателей, сотрудников, аспирантов и соискателей. М.: Российский университет кооперации, 2010. С. 487–489.
Филобокова Л.Ю. Методика и техника аудиторских экспертиз системы внутреннего контроля организации // Аудиторские ведомости. 2015. № 6. С. 3–11.
Бородина А.С. Налоговая нагрузка предприятия: сущность, функции, факторы и показатели // Налоги и налогообложение. 2011. № 6. С. 5–15.
Кришталева Т.И. Выявление налоговых ошибок: роль аудита // Аудиторские ведомости. 2008. № 4. С. 10–15.
