Калинина О.В.доктор экономических наук, профессор, и.о. заведующего кафедрой стратегического менеджмента, Санкт-Петербургский политехнический университет Петра Великого, Санкт-Петербург, Российская Федерация olgakalinina@bk.ru
Предмет. В условиях поиска дополнительных инструментов и методов совершенствования налоговой политики нашей страны проблема реформирования подоходного налогообложения имеет большую актуальность. Цели. Математическое обоснование возможности перехода на прогрессивное налогообложение доходов граждан, позволяющее социально перераспределять налоговую нагрузку между различными группами населения без потери объема совокупных налоговых поступлений в бюджет государства от налога на доходы физических лиц. Методология. В работе используются статистические и эконометрические методы, с помощью которых были предложены авторские методы линейной и нелинейной трансформации подоходного налогообложения. Результаты. Разработаны методы перехода от плоской к прогрессивным налоговым шкалам подоходного обложения. На основе конкретных статистических данных произведены расчеты налоговых ставок для прогрессивных налоговых шкал, подтверждающие обоснованность предлагаемых методов. Предложена обобщенная математическая модель перехода к прогрессивному налогообложению, позволяющая оценивать все возможные варианты предполагаемой реформы трансформации плоской шкалы. Оценен социальный эффект трансформации подоходного налогообложения в будущем. Выводы. Методы линейной и нелинейной трансформации позволяют анализировать, выявлять особенности и предлагать конкретные величины налоговых ставок формируемой прогрессивной линейной шкалы подоходного налогообложения при использовании единственного исходного параметра – ставки малообеспеченной группы. С помощью обобщенной математической модели возможно оценить различные варианты предполагаемой реформы трансформации плоской шкалы в прогрессивную. Практическая составляющая предлагаемых методов перехода заключается в том, что различные оценки налоговых коэффициентов могут быть использованы при выборе стратегии совершенствования налогообложения доходов населения, формируемой государственными органами власти при осуществлении налоговой политики.
Асеев Д.В. Актуальные проблемы исчисления и уплаты НДФЛ и социальных взносов // Финансы. 2011. № 9. С. 29–32.
Guner N., Kaygusuz R., Ventura G. Income Taxation of U.S. Households: Facts and Parametric Estimates. Review of Economic Dynamics, 2014, vol. 17, iss. 4, pp. 559–581.
Kanbur R., Tuomala M. Relativity, Inequality, and Optimal Nonlinear Income Taxation. International Economic Review, 2013, vol. 54, iss. 4, pp. 1199–1217.
Изотова О.И. Налогообложение физических лиц в зарубежных государствах: перспективы применения в России // Вопросы экономики и права. 2011. № 4. С. 355–359.
Ляшенко Е.В., Муравьева Н.Н. Классификация систем подоходного налогообложения, существующих в мировой практике // Апробация. 2014. № 12. С. 31–33.
Тютюрюков Н.Н. Налоговая политика в странах ЕЭП // Финансы. 2013. № 8. С. 43–47.
Кашин В.А. О налогообложении доходов граждан // Финансы. 2012. № 8. С. 40–44.
Корень А.В. Актуальные проблемы и пути совершенствования налога на доходы физических лиц в Российской Федерации // Глобальный научный потенциал. 2014. № 5. С. 63–65.
Кущ Е.Н., Янаков Д.О. Реформирование подоходного налогообложения в направлении укрепления налоговой дисциплины // TERRA ECONOMICUS. 2012. Т. 10. № 2. Ч. 3. С. 93–95.
Савина О.Н. К вопросу о критерии справедливости современной системы подоходного налогообложения // Вопросы теории и практики налогообложения. Сб. науч. статей. М.: Цифровичок, 2010. С. 137–144.
Тарасова Т.М.,Гончаренко Л.Н. Совершенствование механизма исчисления налога на доходы физических лиц // Налоги и финансовое право. 2015. № 3. С. 177–184.
Ахмадеев Р.Г., Косов М.Е. Введение прогрессивной шкалы по НДФЛ: палитра мнений // Вестник Московского университета МВД России. 2015. № 1. С. 205–212.
Брызгалин А.В. К вопросу о прогрессивном налогообложении – «быть или не быть» (или рассуждения о современной налоговой политике) // Налоги и финансовое право. 2009. № 6. С. 17–24.
Гапонова С.Н., Соловьева В.А. Прогрессивная шкала налогообложения и нарастание социального расслоения // Экономика и социум. 2014. № 2-1. С. 1123–1126. URL: Link.
Пансков В.Г. К вопросу о прогрессивной шкале налогообложения доходов физических лиц // Налоги и налогообложение. 2009. № 7. С. 14–19.
Полиевктова С.О. Переход от плоской к прогрессивной налоговой шкале НДФЛ в России // Молодой ученый. 2014. № 8-2. С. 45–46.
Шевелева Е.В., Жерякова О.Ю. Прогрессивная шкала налога на доходы физических лиц в России // Экономика и бизнес. Взгляд молодых. 2015. № 1. С. 239–241.
Элларян А.А. Прогрессивная шкала для налога на доходы физических лиц // Российское предпринимательство. 2012. № 19. С. 11–20.
Белолипецкий А.А., Горелик В.А. Экономико-математические методы. М.: Академия, 2010. 362 с.
Teslya A.B., Senichenkov Y.B. Social Investments of Russian Business: Problems and Prospects. In: Mathematical Models and Methods in Applied Sciences: Proceedings of the 2014 International Conference on Economics and Applied Statistics (EAS '14), St. Petersburg, Russia. Greece, WSEAS, 2014, pp. 382–388.
Бриль А.Р. Инновации и венчурное финансирование // В сб. трудов конференции «Реструктуризация экономики и инженерное образование: проблемы и перспективы развития». СПб.: Изд-во Политехн. ун-та, 2015. С. 10–17.
Rodionov D.G., Fersman N.G., Kushneva O.A. Credibility of the Russian Higher Education in the World: Problems and Solutions. Life Science Journal, 2014, no. 10, pp. 43–47.
Rodionov D.G., Rudskaia I.A., Kushneva O.A. The Importance of the University World Rankings in the Context of Globalization. Life Science Journal, 2014, vol. 10, iss. 11, pp. 43–47.
Zaborovskaia O.V., Plotnikova E.V., Sharafanova E.E. Assessment of Conditions for Formation and Development of Human Capital in the Regions of the Russian Federation. Asian Social Science, 2014, no. 10(21), pp. 267–274.
Zaborovskaya O.V., Plotnikova E.V., Sharafanova E.E. The Experience of Factor Analysis of Conditions for Human Capital Formation and Development in Russian Federation. International Journal of Economics and Financial Issues, 2015, no. 5, pp. 47–53.
