Пинская М.Р.доктор экономических наук, доцент, профессор Финансового университета при Правительстве РФ, руководитель Центра налоговой политики, Научно-исследовательский финансовый институт, Москва, Российская Федерация MPinskaya@yandex.ru
Косарев И.М.младший научный сотрудник Центра налоговой политики и налогового администрирования, Финансовый университет при Правительстве РФ, Москва, Российская Федерация Il.Kosarev@mail.ru
Предмет. Учет платежеспособности физического лица при установлении прямых реальных налогов, не привязанных к источнику дохода, имеет большое значение не только для субъекта налога, но и для государства. Построение адекватной системы имущественного налогообложения населения позволяет обеспечить условия для достижения налоговой справедливости и устойчивости местных бюджетов. Цели. Определить концептуальные подходы к достижению справедливого налогообложения недвижимости и разработать методику, позволяющую выявить предельный размер налоговых изъятий из дохода физического лица при поимущественном налогообложении на основе кадастровой стоимости. Методология. Использованы общие методы познания (дедукция и индукция, анализ и синтез, аналогия, наблюдение, описание и обобщение). В процессе определения границ значений величины налога на имущество физических лиц, позволяющих учесть экономический потенциал налогоплательщика, использовались методы статистического анализа (индексный метод, метод нормирования). Результаты. Разработана методика установления предельного размера изъятия суммы налога из дохода налогоплательщика при налогообложении недвижимости физических лиц по кадастровой стоимости. Проведена апробация методики по данным статистической налоговой отчетности о поступлениях налога на имущество физических лиц в 28 субъектах Российской Федерации, в которых в 2015 г. осуществлен переход на кадастровую оценку имущества. Область применения. Результаты могут использоваться органами местного самоуправления при разработке нормативных правовых актов по налогу на имущество физических лиц или земельному налогу. Выводы. Сделан вывод о том, что изменение концептуальных подходов к поимущественному и поземельному налогообложению – определение налоговой базы на основе кадастровой стоимости – позволит нивелировать имущественное неравенство. Однако для достижения справедливого налогообложения необходимо увязать сумму начисленного налога с экономическим потенциалом налогоплательщика.
Ключевые слова: справедливое налогообложение, кадастровая стоимость, экономический потенциал, налог на имущество физических лиц, земельный налог
Список литературы:
Логинова Т.А. Подходы к формированию налоговой базы по налогу на недвижимость в мировой и российской практике // Экономика и предпринимательство. 2015. № 11-2. С. 1092–1095.
Малис Н.И. Налог на роскошь: популизм или стремление увеличить доходы страны? // Финансовый журнал. 2011. № 1. С. 83–90.
Пылаева А.В. О налоговой нагрузке на физических лиц по налогу на объекты жилого фонда, исчисленному на основе кадастровой стоимости // Налоги и налогообложение. 2013. № 7. С. 512–520.
Almy R. A Survey of Property Tax Systems in Europe. 2001. URL: Link.
Bahl R., Martinez-Vazquez J., Youngman J. Challenging the Conventional Wisdom on the Property Tax. Lincoln Institute of Land Policy, 2010, 369 p.
Wassmer R.W. Property Taxation, Property Base, and Property Value: An Empirical Test of the “New View”. National Tax Journal, 1993, vol. 46(2), June, pp. 135–159.
Wilson J.D. Property and Land Taxation. A Companion to Urban Economics, Blackwell Publishing, 2006, pp. 348–371.
Sen A. Kekersan dan Ilusi Tentag Identitas. Tangerang: Marjin Kiri, 2007, hal. 155.
Дюкина Т.О. ЕНВД и УСН: выбор на макроуровне // Экономика. Налоги. Право. 2014. № 3. С. 115–118.
Дюкина Т.О. Субъекториентированная налоговая ставка как инструмент оптимизации систем налогообложения в условиях фискального федерализма // Известия Иркутской государственной экономической академии. 2015. Т. 25. № 6. С. 1052–1060.
Домбровский А.Н. Налоговое администрирование и резервы доходной базы бюджетов муниципальных образований в условиях финансового кризиса // Финансы. 2009. № 3. С. 33–36.
Малис Н.И. Налоговые поступления в региональные бюджеты: резервы роста // Финансовый журнал. 2015. № 2. С. 25–32.
Косарев И.М. Резервы роста налоговых поступлений в бюджеты субъектов Российской Федерации на примере ЦФО // Межвузовская студенческая научно–практическая конференция «Экономика, менеджмент, маркетинг, инновации на современном этапе развития» (РАНХиГС). Москва. 2014. URL: Link.
Mieszkowski P. The Property Tax: An excise tax or a profits tax? Journal of Public Economics, 1972, vol. 1, no. 1, pp. 73–96.
Hamilton B.W. et al. Capitalization of Intrajurisdictional Differences in Local Tax Prices: Reply. American Economic Review, 1979, vol. 69, no. 3.
Mieszkowski P., Zodrow G.R. Taxation and the Tiebout Model: The differential effects of head taxes, taxes on land rents, and property taxes. Journal of Economic Literature, 1989, vol. 27, iss. 3, pp. 1098–1146.
Tiebout C.M. A Pure Theory of Local Expenditures. The Journal of Political Economy, 1956, vol. 64, no. 5, pp. 416–424.
Netzer D. The Incidence of the Property Tax Revisited. National Tax Journal, 1973, vol. 26, pp. 515–535.
Slack E., Bird R. The Political Economy of Property Tax Reform. OECD Working Papers on Fiscal Federalism, 2014, no. 18, 37 p.
