Богатырев С.Ю.кандидат экономических наук, доцент кафедры оценки и управления собственностью, Финансовый университет при Правительстве РФ, Москва, Российская Федерация sbogatyrev@fa.ru
Предмет. Зарубежные системы имущественного налогообложения, порядок начисления, администрирования и оплаты имущественных налогов в развитых зарубежных странах, измерительные и аналитические механизмы. Цели и задачи. Изучить опыт имущественного налогообложения в развитых странах. Задачи исследования: проанализировать методологическую основу начисления и взимания имущественных налогов; выявить их основные характеристики и отличительные качества; описать соответствующий измерительный и аналитический инструментарий. Методология. Использованы научные методы для получения новых знаний и методов решения задач в области имущественного налогообложения в России на основе зарубежного опыта. Использованы достижения теории имущественного налогообложения, данные параметров измерения имущественных налогов в развитых странах. Проведено обобщение опыта, налоговой практики, отражающее объективные закономерности развития имущественных налогов за рубежом. Результаты. Налог на имущество генерирует значительную долю доходов органов местного самоуправления в странах с развитой экономикой. Доходы от имущественных налогов в развитых странах обеспечивают относительно большую долю в бюджете, чем в развивающихся. Проанализированы и выявлены значимые факторы имущественного налогообложения: налоговые ставки и распределение налоговых поступлений для повышения уровня обслуживания местного населения. Определена роль имущественных налогов в формировании бюджетных поступлений в развитых странах, сравнивается ситуация по сбору этих налогов и их значению для бюджета с ситуацией в развивающихся странах, к которым относится Россия. Описывается методическая и измерительная база имущественных налогов: коэффициенты измерения начисления и собираемости налогов. Представлены общие характеристики имущественного налогообложения в этих странах. Выводы и значимость. Выявленные и изученные механизмы имущественного налогообложения в развитых странах предлагается использовать в отечественной налоговой практике для повышения доходов бюджета, социальной стабильности и благополучия российских граждан.
Пушкарева В.М. Содержание и принципы построения налоговой системы // Финансы. 2001. № 10. С. 61–63.
Дроздов О.И. Особенности налоговой системы Италии // Финансы. 2006. № 2. С. 76.
Рик Т.А. Налог на недвижимость: итоги эксперимента и перспективы введения нового поимущественного налога // Право и экономика. 2008. № 12. С. 81−88.
Богатырев С.Ю., Алферова А.В. Налоговый аудит в стоимостном анализе // Аудит и финансовый анализ. 2015. № 2. С. 159–164.
Тепман Л.Н. Оценка недвижимости. М.: Юнити-Дана, 2005. 464 с.
Кармова Ф.Х. Особенности налогообложения недвижимости // TERRA ECONOMICUS. 2007. Т. 5. № 4-4. С. 90–93.
Козлов В.В., Козлова Е.В. Синергия «земля+здание+местоположение» // Вопросы оценки. 2007. № 3. С. 53–61.
Мутыгуллина А.З. Сравнительная характеристика налогообложения России и Канады // Экономика и социум. 2016. № 5-2. С. 300–303. URL: Link%202016%202.pdf.
Зозуля В.В., Зуйков А.В. Налогообложение инвестиций в недвижимость в России и в Австралии // Потенциал социально-экономического развития Российской Федерации в новых экономических условиях. Материалы Международной научно-практической конференции. М.: Московский университет им. С.Ю. Витте, 2015. С. 476–485.
Bird R.M., Slack E. International Handbook of Land and Property Taxation. UK, Cheltenham, USA, Northampton, MA, Edward Elgar, 2003. URL: Link.
Косов М.Е. Особенности налоговых систем развитых стран // Вестник Московского университета МВД России. 2010. № 2. С. 43–48.
Eurokrise, Staatsverschuldung und privater Reichtum. URL: Link.
Вазирова Г.Р. Сравнительная характеристика налогообложения России и США // Экономика и социум. 2015. № 6-2. С. 374–378.
Гончаренко И.А. Система налогов в США // Актуальные проблемы административного и финансового права. М.: МГИМО, 2006. С. 41–66.
Шередеко Е.В., Алисевич М.В. Законодательство соединенного королевства Великобритании и Северной Ирландии в сфере налогообложения: синтез прошлого и настоящего // Финансовое право. 2015. № 8. С. 30–37.
Мардухаев Т. Система налогообложения и социального обеспечения в Израиле: монография. Тель-Авив: М+, 2007. 304 с.
Паскачев А.Б. Испания: некоторые аспекты налогообложения доходов состоятельных граждан и трудовых мигрантов // Налоговая политика и практика. 2014. № 2. С. 76–80.
