Прокопчук Е.Т.кандидат экономических наук, старший преподаватель кафедры финансов, банковского дела и страхования, Уманский национальный университет садоводства, Умань, Украина pivotbi@mail.ru
Предмет. Налоговое регулирование является ключевым инструментом обеспечения влияния государства на экономические процессы в стране. От обоснованности налоговой политики, рациональности формирования налогового механизма, его направленности на стимулирование предпринимательской активности и формирования благоприятного инвестиционного климата в значительной мере зависят темпы роста экономики в целом и отдельных ее отраслей. Цели. Анализ и оценка мировой и украинской практики применения налогов в регулировании развития экономики и стимулировании деятельности предприятий АПК. Методология. Использовались экономико-статистические методы исследования, в частности монографический, сравнения, табличный, а также научного обобщения. Результаты. Установлено, что состав и условия применяемых разными государствами налоговых регуляторов в аграрном секторе подразумевает ориентацию на реализуемые цели, предполагающее три ключевых ориентира: поддержку эффективности (США), социально-экологическую модель (страны ЕС), социально-ориентированную модель (Украина, страны СНГ). Разнообразие налогов позволяет регулировать разные стороны аграрного производства и сельской жизни, при этом налоговая политика в сельском хозяйстве развитых стран использует всю совокупность прямых и косвенных налогов, что и в национальных экономиках в целом. Нынешняя фискальная политика украинского государства в отношении аграрного сектора экономики не отличается комплексностью и системностью, имеет ряд недостатков, которые не обеспечивают формирования благоприятной институциональной среды и выравнивания условий хозяйствования в отрасли в целях стимулирования эффективного производства конкурентоспособной сельскохозяйственной продукции. Выводы. Для совершенствования системы налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей в конкретном государстве требуется анализ возможных инструментов и накопленного опыта их применения в мировой практике (экономических результатов, выгод, потерь и рисков), сравнение альтернативных способов достижения долгосрочных системных результатов, а также тактических целей развития.
Agha A., Haughton J. Designing VAT Systems: Some Efficiency Considerations. The Review of Economics and Statistics, 1996, vol. 78, no. 2, рр. 303–308. doi: 10.2307/2109932
Adam S., Browne J. A Survey of the UK Tax System. Institute for Fiscal Studies, London, UK, 2006. URL: Link
Aujean M. Harmonization of VAT in the EU: Back to the Future. EC Tax Review, 2012, vol. 21, iss. 3, рр. 134–143.
VAT in an EU and International Perspective: Essays in Honour of Han Kogels. Henk van Arendonk, Sjaak Jansen, René van der Paardt (eds). Amsterdam, IBFD, 2011, 360 p.
Dowell S. History of Taxation and Taxes in England. London, Routledge, 3rd UK edition, 2013, 1705 p.
Hill B., Cahill C. Taxation of European Farmers. EuroChoices, 2007, vol. 6, iss. 1, рр. 44–49.
Александрова O.A. Господдержка аграрной экономики США // Финансы. 2012. № 3. С. 67–71.
Волков Д.Б. Проблемы налогового стимулирования субъектов сельского хозяйства // Налоговая политика и практика. 2010. № 5. С. 52–57.
Гончаренко Г.А. Эффективность специального налогового режима для сельскохозяйственных товаропроизводителей // Вестник Алтайского государственного аграрного университета. 2010. № 8. С. 111–115.
Горский И.В. Обоснованность стимулирующей роли налоговых льгот // НИФИ. Финансовый журнал. 2013. № 4. С. 167–170.
Зарук Н.Ф. Налоговые реформы в сельском хозяйстве // Экономика сельского хозяйства России. 2006. № 7. С. 30–39.
Малкина М.Ю., Балакин Р.В. Оценка взаимосвязи риска и доходности налоговой системы в регионах России // Экономика региона. 2015. № 3. С. 241–255. doi: 10.17059/2015-3-20
Оробинская И.В. Особенности и анализ применения различных режимов налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей в России // Налоги и налогообложение. 2013. № 2. C. 85–95.
Камалян А.К., Оробинский А.С., Оробинская И.В., Парахин Ю.Н. Оптимизация параметров развития производства и налогообложения в интегрированных формированиях АПК: монография. Воронеж: ВГАУ, 2010. 204 c.
Печенская М.А., Ускова Т.В. Межбюджетное распределение налогов в России: концентрация полномочий или децентрализация управления // Экономика региона. 2016. Т. 12. № 3. С. 875–886.
Пьянова М.В. Зарубежный опыт налогового стимулирования аграрного сектора экономики // Налоги и налогообложение. 2009. № 8. С. 61–65.
Татаркин А.И., Максимов А.Д., Максимов Т.А. Оптимизация методического сопровождения применения налоговых льгот в регионах: практика Пермского края // Экономика региона. 2015. № 1. С. 197–213.
Прокопчук Е.Т. Классификационные характеристики современных налоговых систем // Экономика: вчера, сегодня, завтра. 2015. № 5. С. 77–91.
Прокопчук Е.Т. Особенности трансформации специального режима взимания НДС в сфере производства и переработки сельскохозяйственной продукции // Перспективы науки и образования. 2014. № 4. С. 167–173. URL: Link
Тулуш Л.Д., Прокопчук Е.Т. Функционирование налога на добавленную стоимость в сфере агропромышленного производства: монография. Киев: ННЦ ИАЭ, 2011. 280 с.
