Уточнение сути налогового противоречия и меры по его ослаблению в условиях кризиса: борьба с теневой экономикой и переход на справедливые правила налогообложения
Манушин Д.В.кандидат экономических наук, доцент кафедры финансового менеджмента экономического факультета, Казанский инновационный университет им. В.Г. Тимирясова (ИЭУП), Казань, Российская Федерация predmet22@mail.ru
Предмет. Налоговое противоречие и меры его устранения. Цели. Изучение и уточнение термина «налоговое противоречие» для того, чтобы при рассмотрении ситуации с новой точки зрения облегчить поиск реального налогового противоречия в российской экономике и при его обнаружении предложить меры по его ослаблению. Определение и подробное раскрытие сути каждой из этих мер, с учетом влияния на них теневой экономики, иных институциональных факторов и явного экономического кризиса. Методология. Применялся абстрактно-логический метод. Результаты. Оценено и уточнено понятие «налоговое противоречие». Доказано наличие налогового противоречия в российской экономике. Для его ослабления выработаны правила налоговой справедливости (ключевое и дополнительные) и меры по их внедрению. Для их лучшей реализации разработаны схемы предотвращения ухода налогоплательщиков в теневую экономику. Обоснована важность переходного периода для любых действий в сфере налогообложения. Предложено различать ситуации явного и скрытого кризиса, для реализации разных изменений налогов в эти периоды. Область применения. Новый взгляд на суть налогового противоречия улучшит представление о нем у всех связанных с ним субъектов. Кроме того, следование предложенным правилам позволит улучшить всю нашу систему налогообложения, снизить социальную напряженность и привлечь дополнительные средства в государственный бюджет без ухода существенной части налогоплательщиков в тень. Выводы. Пересмотр сути налогового противоречия обусловливает необходимость переработки остальных теоретических аспектов в этой области: видов, этапов, принципов, функций налогового противоречия и т.п. Выработка новых правил налогообложения приводит к признанию важности пересмотра всех нормативно-правовых актов, связанных с мерами по изменению ставок налогов, которые не являются прогрессивными.
Манушин Д.В. Оценка антикризисных планов Правительства РФ в 2015 и 2016 годах и совершенствование плана Правительства РФ по обеспечению стабильного социально-экономического развития России в 2016 году // Актуальные проблемы экономики и права. 2016. Т. 10. № 3. С. 5–27.
Манушин Д.В. Оценка антикризисного плана российского правительства на 2015 год и выработка мер по его улучшению // Актуальные проблемы экономики и права. 2015. № 3. С. 45–54.
Андрющенко Я.В. Необходимость разрешения налоговых конфликтов на досудебном уровне // Вестник Томского государственного университета. 2009. № 329. С. 113–116.
Кашуба В.М. Актуальные аспекты управления налоговыми рисками в российских компаниях // ЭТАП: экономическая теория, анализ, практика. 2012. № 4. С. 32–49.
Логинова Л.В., Фиглин Л.А. Проблемы государственного управления региональным развитием России // Вестник Саратовского государственного социально-экономического университета. 2012. № 2. С. 171–177.
Миллер Н.В., Баженов С.С. Гармонизация обложения НДС участников внешнеторговой деятельности в условиях Таможенного союза // Вестник Омского университета. Серия: Экономика. 2013. № 3. С. 55–58.
Тютин Д.В. Российский институт налоговых агентов: скрытые противоречия // Налоговед. 2013. № 4. С. 12–21.
Лысунец М.В. Налоговая политика в условия кризиса. Проблемы и противоречия // Национальная ассоциация ученых. 2016. № 2. С. 44–45.
Ли Е.А. Проблемы и противоречия налоговой системы Российской Федерации // Электронный вестник Ростовского социально-экономического института. 2016. № 2. С. 247–253. URL: Link
Григорьева К.С. Противоречия интересов и конфликты в системе налоговых отношений // Вестник Томского государственного университета. Экономика. 2012. № 1. С. 108–112.
Кругова Л.И. Противоречия экономических интересов субъектов хозяйствования в налоговой сфере как угроза экономической безопасности // Социально-экономические явления и процессы. 2012. № 9. С. 77–79.
Чужмарова С.И. Противоречия государственного управления налогообложением // Корпоративное управление и инновационное развитие экономики Севера. 2014. № 2. С. 127–136. URL: Link
Баснукаев М.Ш. Противоречия и недостатки функционирующей налоговой системы: российский опыт и практика // Вестник Северо-Осетинского государственного университета им. Коста Левановича Хетагурова. 2017. № 1. С. 110–113.
Манушин Д.В. Новый взгляд на понятие и особенности экономических противоречий // Инновации. 2016. № 10. С. 74–85.
Wanniski J. Taxes, Revenues, and the 'Laffer Curve'. National Affairs, 2017, no. 32, pp. 3–16.
Buchanan J.M., Lee D.R. Politics, Time and the Laffer Curve. Journal of Political Economy, 1982, vol. 90, iss. 4, pp. 816–819.
Johnson S., Kaufmann D., Zoido-Lobatón P. Regulatory Discretion and the Unofficial Economy. The American Economic Review, 1998, vol. 88, iss. 2, pp. 387–392.
Schneider F. Shadow Economies Around the World: What Do We Really Know? European Journal of Political Economy, 2005, vol. 21, iss. 3, pp. 598–642.
Федорова Е.И., Васильева Т.Ю. Налоги как фактор возникновения и развития теневой экономики // Вестник Чувашского университета. 2006. № 6. С. 475–478.
Нестерова Н.В. Теневая экономика и уклонение от уплаты налогов // Управление экономическими системами: электронный научный журнал. 2008. № 13. С. 19–21. URL: Link
Сухаренко А.Н. Теневая экономика Дальнего Востока: мрачные перспективы // Ойкумена. Регионоведческие исследования. 2011. № 3. С. 149–156.
Кокин А.С., Ясенев О.В., Ясенев В.Н. Теневая экономика в мировом экономическом пространстве // Вестник Нижегородского университета им. Н.И. Лобачевского. 2014. № 1-1. С. 333–337.
Копылова Ю.Г. Сущность, цель и основные противоречия экономической политики России в отношении теневой экономики // Современные проблемы науки и образования. 2014. № 2. URL: Link
Малис Н.И. Налоговая политика в противодействии теневой экономике: повышение собираемости налогов // Научно-исследовательский финансовый институт. Финансовый журнал. 2014. № 1. С. 81–90.
Простоквашин С.В. Влияние налоговой нагрузки на финансовое состояние хозяйствующих субъектов Российской Федерации как причина развития теневого сектора экономики // Информационная безопасность регионов. 2014. № 4. С. 73–77.
Аблизина Н.Н., Полторыхина С.В. Проблемы и тенденции расходования бюджетных средств // Актуальные проблемы экономики и права. 2014. № 3. С. 26–33.
Фаррахова Е.Г., Деревенскова М.Г. Анализ роли налогов в формировании доходов федерального бюджета // Экономика и социум. 2015. № 6-3. С. 1142–1156. URL: Link
Алиев Б.Х., Сомоев Р.Г., Кравцова Н.И., Сулейманов М.М. Роль налогового федерализма в нивелировании межтерриториальной дифференциации регионов // Налоги и налогообложение. 2015. № 9. С. 655–664.
Алимирзоева М.Г. Современные тенденции и проблемы развития российской налоговой системы // Налоги и налогообложение. 2016. № 7. С. 563–573.
Варламова Т.П. Взаимодействие экономических интересов и их противоречия в условиях современной российской экономики // Поволжский торгово-экономический журнал. 2011. № 1. С. 53–58.
Латынина Н.А. Факторы обеспечения экономического роста // Актуальные проблемы экономики и права. 2013. № 1. С. 5–9.
Якупов З.С. Контрольная функция налога во взаимосвязи с другими его функциями // Актуальные проблемы экономики и права. 2013. № 3. С. 171–175.
Якупов З.С. Концептуальные основы формирования эффективной системы налогового контроля // Горизонты экономики. 2013. № 3. С. 60–64.
Нотфуллина Г.Н., Гафурова Г.Т. Проблемы исполнения бюджета Республики Татарстан по доходам и пути их решения // Вестник Астраханского государственного технического университета. Серия: Экономика. 2013. № 2. С. 214–220.
Gao P., Ma Ju. China: Toward the New Stage of Improving Its Tax System. Journal of Tax Reform, 2015, vol. 1, no. 2-3, pp. 145–160.
Манушин Д.В. Определение функций антикризисного управления российской экономикой // Актуальные проблемы экономики и права. 2012. № 3. С. 130–135.
Манушин Д.В. Определение принципов государственного антикризисного управления экономикой России // Актуальные проблемы экономики и права. 2012. № 1. С. 92–97.
Steuerle C.E. And Equal (Tax) Justice for All? URL: Link
Чиркин В.Е. Социальная справедливость как фактор устойчивого развития общества (конституционные вопросы) // Актуальные проблемы экономики и права. 2017. Т. 11. № 1. С. 89–97.
Sidgwick H. The Principles of Political Economy. London, MacMillan, 1883.
Cohen-Stuart A.J. On Progressive Taxation. Reprinted in: Classics in the Theory of Public Finance. R.A. Musgrave and A.T. Peacock (eds). London, Macmillan, 1958.
Cassell G. The Theory of Progressive Taxation. Economic Journal, 1901, no. 11, pp. 481–491.
Mill J.S. Principles of Political Economy. London, John W. Parker, 1848.
Edgeworth F.Y. Methods of Graduating Taxes on Income and Capital. The Economic Journal, 1919, vol. 29, no. 114, pp. 138–153.
Pigou A. A Study in Public Finance. London, MacMillan & Co., 1928.
Musgrave R.A., Peacock A. Classics in the Theory of Public Finance. New York, MacMillan-Hill, 1958.
Young H.P. Progressive Taxation and the Equal Sacrifice Principle. Journal of Public Economics, 1987, vol. 32, pp. 203–214. URL: Link
Oishi S., Schimmack U., Diener E. Progressive Taxation and the Subjective Well-Being of Nations. Psychological Science, 2012, vol. 23, iss. 1, pp. 86–92.
Дерина О.В., Дроздова О.А. Налог на добавленную стоимость: пути реформирования и возможные последствия // Studium. 2009. № 2. С. 4–16.
Грязнухина-Степанова В.Р. Зарубежный опыт налогообложения в недропользовании и использования рентных платежей // Вестник Северо-Восточного федерального университета им. М.К. Аммосова. 2008. Т. 5. № 1. С. 83–90.
Kahale G. The Venezuelan Operating Service Agreements: Trying to Fit a Square Peg in a Round Hole. Middle East Economic Survey (MEES), 2011. URL: Link
Weber J.G., Wang Y., Chomas M. A Quantitative Description of State-Level Taxation of Oil and Gas Production in the Continental U.S. Energy Policy, 2016, vol. 96, pp. 289–301.
Монина А.В. Анализ налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) с 2002 по 2016 гг. // Инновационная экономика. 2016. № 2. С. 9–18.
Шангараева А.И., Шевченко Д.В. Об алгоритме ускорения численных расчетов в задачах многофазной фильтрации // Теория управления и математическое моделирование. Тезисы докладов Всероссийской конференции с международным участием, посвященной памяти профессора Н.В. Азбелева и профессора Е.Л. Тонкова. Ижевск: Удмуртский государственный университет, 2015. С. 319–320.
Манушин Д.В. Административные барьеры в российской экономике как условия, способствующие существованию коррупции, и меры по их устранению // Актуальные проблемы экономики и права. 2014. № 4. С. 52–60.
Абрамов А.Е., Мау В.А., Радыгин А.Д. и др. Кризисная экономика современной России: тенденции и перспективы: монография. М.: Проспект, 2010. 654 с.
