Сметанко А.В.доктор экономических наук, доцент, заведующий кафедрой учета, анализа и аудита, Институт экономики и управления, Крымский федеральный университет имени В.И. Вернадского, Симферополь, Российская Федерация smetanko@mail.ru https://orcid.org/0000-0003-0859-7270 SPIN-код: 8456-6240
Предмет. Процедуры идентификации внутренними аудиторами рисков мошенничества в системе корпоративного управления организацией. Цели. Разработка инструментария, направленного на формирование системы знаний в части идентификации признаков мошенничества и управления рисками, возникающими в процессе осуществления финансово-хозяйственной деятельности. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующую задачу — разработать общий подход, направленный на совершенствование процесса внутреннего аудита идентификации и реагирования на риски мошенничества. Методология. Исследование проводилось с использованием библиографического метода, системного подхода, обобщения и конкретизации методов и приемов в выявлении рисков мошенничества, возникающих в системе корпоративного управления. Результаты. Раскрыт общий подход к идентификации признаков мошенничества, основных причин его возникновения с позиции проведения риск-ориентированного внутреннего аудита. Модифицирован треугольник мошенничества Дональда Кресси под специфику риск-ориентированного внутреннего аудита, что позволило в дальнейшем провести дополнительную классификацию видов мошенничества по определенным признакам (критериям), а также раскрыть причины его возникновения. Выводы. В целях установления основных причин мошеннических действий в системе корпоративного управления внутреннему аудитору (проверяющему) необходимо определить взаимосвязь элементов идентификации мошенничества и дать оценку (провести ранжирование) вероятных последствий мошенничества для организации в целом.
Гутцайт Е.М. Методологические проблемы аудита // Аудиторские ведомости. 2002. № 1. С. 10—19.
Харисова Ф.И., Рахманова И.И. Некоторые вопросы аудита фактов мошенничества в операциях по трансфертному ценообразованию // Аудит и финансовый анализ. 2014. № 2. С. 183—188.
Елисеев С.В. Мошенничество персонала: основные схемы и методы борьбы // Экономическая безопасность: квалификация и расследование. 2009. № 7. С. 22—30.
Сметанко А.В. Совершенствование процесса идентификации и реагирования на риски службой внутреннего аудита // Економічний часопис-ХХІ. 2014. № 11-12. С. 135—139.
Сметанко А.В. Совершенствование процесса внутреннего аудита идентификации признаков мошенничества в системе корпоративного управления акционерным обществом // Економічний часопис-ХХІ. 2015. № 9—10. С. 107—110.
Борисов В.А. «Криминальный аудит» против мошенничества среди персонала компаний // Бизнес-разведка. URL: Link
Когденко В.Г. Корпоративное мошенничество: анализ схем присвоения активов и способов манипулирования отчетностью // Экономический анализ: теория и практика. 2015. № 4. C. 2—13. URL: Link
Ионова О.М. Роль внешнего и внутреннего аудита в борьбе с мошенничеством и коррупцией // Экономика и управление: проблемы, решения. 2014. № 3. С. 36—41.
Сотникова Л.В. Мошенничество с финансовой отчетностью: выявление и предупреждение: монография. М.: Бухгалтерский учет, 2011. 208 с.
Россоловский А. Мошенничество с финансовой отчетностью // Консультант. 2010. № 1. URL: Link
Демин В. Корпоративное мошенничество. Некоторые практические рекомендации для служб безопасности по противодействию этому старому, как мир, явлению // Безопасность. Достоверность. Информация. 2007. № 72. С. 6—10.
Борисова Э.Н. Мошенничество c бухгалтерской (финансовой) отчетностью // Фундаментальные исследования. 2015. № 2-19. С. 4235—4238.
Vona L.W. Fraud Risk Assessment: Building a Fraud Audit Program. Wiley, 2008, 224 p.
Шегурова В.П., Трунтаева Ю.В. Внутренний аудит в системе управления предприятием // Молодой ученый. 2013. № 5. С. 424—427.
Ковасич Дж.Л. Противодействие мошенничеству: как разработать и реализовать программу мероприятий. М.: Маросейка, 2010. 312 с.
