Предмет. Эффективная ставка налога на прибыль как характеристика налогового бремени бизнеса. Цели. Проверка гипотез о снижении эффективной ставки налога на прибыль в европейских странах и России и о наличии дифференциации в значениях показателя в зависимости от размера бизнеса и вида деятельности. Методология. Исследование основано на расчете эффективных ставок налога на прибыль по данным финансовых отчетностей компаний Bureau van Dijk Amadeus и СПАРК. Рассчитывались описательные статистики: среднее, среднеквадратическое отклонение, коэффициент вариации и темп прироста. Результаты. Была опровергнута гипотеза о понижательной тенденции эффективной ставки налога на прибыль. Гипотеза о наличии дифференциации эффективной ставки была проверена путем рассмотрения налоговой нагрузки в разрезе размера бизнеса. Было отмечено, что малый бизнес в России имеет большую налоговую нагрузку в отличие от европейских стран, где для крупного бизнеса характерны высокие эффективные ставки налога на прибыль. Предположение об отраслевой специфике налогового бремени компании не было подтверждено расчетами. Область применения. Результаты могут быть использованы при характеристике национальных моделей налогообложения. Выводы. Результаты позволяют привлечь внимание к проблеме высокого налогового бремени малого бизнеса в России.
Ivanov V.V., Lvova N.A., Pokrovskaia N.V., Naumenkova S.V. Determinants of Tax Incentives for Investment Activity of Enterprises. Journal of Tax Reform, 2018, vol. 4, no. 2, pp. 125–141.
Покровская Н.В. Влияние кризиса на налоговые условия заемного финансирования российских компаний // Научный журнал НИУ ИТМО. Серия: Экономика и экологический менеджмент. 2015. № 4. С. 70—76. URL: Link
Львова Н.А., Покровская Н.В., Иванов В.В. Социально-ориентированное налогообложение и его восприятие (на материалах опроса будущих экономистов) // Экономические и социальные перемены: факты, тенденции, прогноз. 2017. Т. 10. № 4. С. 196—211. URL: Link
Godar S., Truger A. Shifting Priorities in EU Tax Policies. IMK at the Hans Boeckler Foundation, Macroeconomic Policy Institute, 2017, vol. 55, pp. 1–35.
Mendoza E.G., Razin A., Tesar L. Effective Tax Rates in Macroeconomics: Cross-Country Estimates of Tax Rates on Factor Incomes and Consumption. Journal of Monetary Economics, 1994, vol. 34, iss. 3, pp. 297–323. URL: Link90021-3
Gordon K., Tchilinguirian H. Marginal Effective Tax Rates on Physical, Human and R&D Capital. OECD Economics Department Working Papers, 1998, no. 199, pp. 2–28. URL: Link
Иванов В.В., Иевлева А.Ю., Львова Н.А., Покровская Н.В. Национальные модели финансового благосостояния // Финансы и бизнес. 2019. Т. 15. № 1. С. 16—32.
Львова Н.А. Концепция сравнительной оценки финансовых систем // Актуальнi проблеми экономiки. 2016. № 5. C. 308—316.
Львова Н.А., Покровская Н.В., Воронова Н.С. Концепция финансовых парадоксов: предпосылки становления и траектории развития // ЭКО. 2017. № 6. С. 164—177. URL: Link
Nicodème G. Computing Effective Corporate Tax Rates: Comparisons and Results. European Commission, Directorate-General for Economic and Financial Affairs Economic papers, 2001, vol. 153, 61 p.
Kulczycka J., Wirth H., Hausner J. Polish Tax Policy – Its Impact on the Mineral Sector. Resources Policy, 2017, vol. 52, pp. 72–80. URL: Link
