Лапин Д.А.студент департамента налоговой политики и таможенно-тарифного регулирования, Финансовый университет при Правительстве РФ, Москва, Российская Федерация lapin.dmitry.official@inbox.ru ORCID id: отсутствует SPIN-код: 5184-6255
Предмет. Подтверждение обоснованного использования налогоплательщиками и налоговыми агентами преимуществ соглашений об избежании двойного налогообложения. Цели. Формулировка критериев отнесения/неотнесения лица к числу бенефициарных собственников. Методология. Использованы классические приемы экономического анализа, индукция и дедукция, а также сравнительные методы. Результаты. Названы отдельные показатели и критерии соответствия статусу бенефициарного собственника дохода, а также определена стратегия действий в отношении защиты применения льготных ставок по налогу у источника. Область применения. Полученные результаты могут использоваться в администрировании налога на прибыль организаций. Выводы. Несмотря на складывающуюся не в пользу налогоплательщиков судебную практику, сделан вывод о том, что успешному механизму подтверждения фактического права на доход служит создание детального «защитного файла», содержащего необходимую информацию в отношении распоряжения и пользования полученным доходом. Главную роль играет приоритет содержания над формой.
Ключевые слова: фактическое право на доход, бенефициарный собственник, соглашение об избежании двойного налогообложения, налог у источника
Список литературы:
Хаванова И.А. Международные договоры Российской Федерации об избежании двойного налогообложения: монография / под ред. И.И. Кучерова. М.: Юриспруденция, 2016. 349 с.
Поветкина Н.А. Финансовая устойчивость Российской Федерации. Правовая доктрина и практика обеспечения: монография. М.: Контракт, 2016. 344 с.
Мачехин В.А., Маршанкулова О.С. Борьба с неправомерным использованием льгот, предоставляемых договорами об избежании двойного налогообложения, в Докладе по Направлению 6 Плана БЭПС // Актуальные проблемы российского права. 2017. № 1. С. 92—99. URL: Link
Мачехин В.А. Налоговая деофшоризация в России и проект БЭПС: попытка сравнения // Вестник Университета имени О.Е. Кутафина. 2016. № 6. С. 107—117. URL: Link
Андрианова Н.Г. Практические проблемы реализации деофшоризационного законодательства Российской Федерации // Проблемы современной науки и образования. 2017. № 35. С. 35—39. URL: Link
Аракелов С.А. Развитие концепции фактического права на доход: подходы ФНС России с учетом сформировавшейся судебной практики // Закон. 2017. № 5. С. 45—56.
Леденева Ю.В. Концепция фактического права на доход: правоприменительные аспекты реализации // Журнал российского права. 2018. № 3. С. 106—115. URL: Link
Мачехин В.А. Фактическое право на доход в налоговом праве России // Налоговед. 2017. № 4. С. 50—61. URL: Link
Кириллов А.В., Васильев Н.А. Фактическое право на доход: под ударом холдинговые компании // Налоги-журнал. 2018. № 2. С. 10—14.
Анищенко Д.Е. Концепция «фактического права на доходы» в российской судебной практике // Налоги-журнал. 2016. № 4. С. 26—29.
Канашевский В.А. Концепция бенефициарной собственности в российской судебной практике (частноправовые аспекты) // Журнал российского права. 2016. № 9. С. 27—38. URL: Link
Хаванова И.А. Концепция бенефициарного владельца (собственника) в налоговом праве // Журнал российского права. 2014. № 12. С. 50—60. URL: Link
Брук Б.Я. Перспективы кодификации концепции бенефициарного собственника в российском налоговом законодательстве // Закон. 2014. № 8. C. 43—57.
Полежарова Л.В. Новые подходы к развитию механизмов контроля статуса фактического получателя дохода в условиях российских экономических реалий // Экономика. Налоги. Право. 2016. Т. 9. № 6. С. 111—121. URL: Link
Васильев А.Ю. Подходы к определению фактического получателя дохода // Налоговед. 2017. № 6. С. 28—37. URL: Link
Литвинова К.Ю., Штукмастер И.Б. Фактический получатель дохода: кто он? // Налоговед. 2018. № 9. С. 41—49. URL: Link
Федорова О.С. Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования // Налоги и финансовое право. 2016. № 7. С. 8—110.
Николаев А.В. Бенефициарная собственность в условиях BEPS: между «неудачным экспериментом» и «универсальным инструментом» // Законы России: опыт, анализ, практика. 2018. № 12. С. 46—50.
Горохов А.И. Применение концепции фактического права на доход в актуальной российской судебной практике по налоговым спорам // Оригинальные исследования. 2018. Т. 8. № 3. С. 4—7. URL: Link
