Предмет. Специальные налоговые режимы (СНР) в законодательстве России. Эволюция и сегодняшнее состояние СНР, пути совершенствования налоговой системы. Цели. Разработка теоретических и практических основ реформирования системы налогообложения, предусматривающих поэтапный отказ от применения СНР в налогово-правовом регулировании обычных видов предпринимательской деятельности и переход на применение общей системы налогообложения. Методология. Использованы методы логического анализа и синтеза, индукции и дедукции. Результаты. Предложен и обоснован комплекс мер по реформированию конструкции Налогового Кодекса, включающий: введение упрощенного порядка налогообложения доходов и/или прибыли малых предприятий и ИП в рамках ОСНО; введение упрощенного порядка обложения НДС малого бизнеса; поэтапный отказ от применения СНР в обычных видах предпринимательской деятельности. Предложенная система создает единое налоговое законодательство для большинства хозяйствующих субъектов. Выводы. В связи с развитием цифровых технологий поддержание в НК РФ специальных налоговых режимов для обычных видов деятельности нецелесообразно. Создание благоприятных условий деятельности субъектов малого предпринимательства можно осуществлять в рамках ОСНО путем предоставления пониженных ставок налогов до определенного порога. Применение специальных налоговых режимов целесообразно оставить для регулирования специфических видов деятельности, требующих особого подхода. Предложенный комплекс мер обеспечит упрощение конструкции Налогового Кодекса,придание ей большей прозрачности, ясности и системности, а также позволит минимизировать риски и издержки при поэтапной отмене СНР. Область применения. Результаты могут быть использованы в деятельности по реформированию налоговой системы.
Ключевые слова: упрощенный порядок налогообложения доходов, упрощенный порядок НДС, специальные налоговые режимы, гармонизация налоговых режимов
Список литературы:
Пансков В.Г. Конструкция Налогового кодекса требует совершенствования // Финансы. 2019. № 5. С. 29—36.
Пинская М.Р., Тихонова А.В. Гармонизация НДС и единого сельскохозяйственного налога // Белорусский экономический журнал. 2015. № 3. С. 72—78.
Громов В.В., Милоголов Н.С. Упрощенная система налогообложения и единый налог на вмененный доход: цели, проблемы, перспективы // Научно-исследовательский финансовый институт. Финансовый журнал. 2019. № 2. С. 9—21. URL: Link
Соколовская Е.В. Презумптивное налогообложение малого и среднего бизнеса vs. налоговые льготы // Финансы. 2017. № 4. С. 31—37.
Трушина Ю.В. Налоговая политика государства в условиях кризиса // Экономика, статистика и информатика. Вестник УМО. 2013. № 2. С. 75—78. URL: Link
Алексашенко С.В., Миронов В.В., Мирошниченко Д.В. Российский кризис и антикризисный пакет: цели, масштабы, эффективность // Вопросы экономики. 2011. № 2. С. 23—49. URL: Link
Пансков В.Г. Проблемы налогообложения добавленной стоимости // Налоговый веcтник. 2003. № 5. С. 31—33. URL: Link
Туфетулов А., Давлетшин Т., Салмина С. Анализ влияния спецрежимов на финансовые результаты малого бизнеса // Налоговый вестник. 2014. № 10. С. 44—50.
Казакова М., Кнобель А., Соколов И. Качество администрирования НДС в странах ОЭСР и России. Реформирование российской системы взимания налога. М.: ИЭПП, 2010. 128 с.
Алексеева Л.Ф., Голубев В.Д. Мировой опыт применения специальных налоговых режимов // Актуальные вопросы экономических наук. 2015. № 44. С. 123—127. URL: Link
Никитин С.М., Глазова Е.С. Налогообложение в развитых странах // Финансовый менеджмент. 2007. № 4. С. 82—92. URL: Link
Синельников С. и др. Проблемы налоговой системы России: теория, опыт, реформа. М.: ИЭПП, 2000. 1106 с.
