Главная  Журналы  Международный бухгалтерский учет  39(333) - 2014 октябрь

Российская методология учета деловой репутации на фоне мировых трендов: текущее состояние и вектор развития

Доступна онлайн: 28.11.2014

Рубрика: Управленческий учет

Страницы: 39-52

Предметом исследования авторов статьи являются причинно-следственные связи, определяющие общие закономерности и национальные особенности развития методологических подходов к учету деловой репутации (гудвилла) организации. Основная цель научной работы - оценка корректности выбранного вектора развития методологии отражения гудвилла в российском учете и отчетности. Достичь ее можно благодаря глубокому изучению сущности и причин трансформации подходов к учету деловой репутации в странах, представляющих англосаксонскую и континентальную учетные школы. Это позволит определить координаты и направления развития отечественной методологии учета деловой репутации в едином историко-теоретическом и экономическом контексте. Исследование базируется на принципах субстанциальности и гибкого традиционализма, выполнено на основе применения системно-ситуационного подхода, реализованного с использованием методов исторической рефлексии и аналогии, а также синтеза релевантных положений экономической теории и науки о бухгалтерском учете. Основными результатами исследования являются: 1) позиционирование траектории развития отечественной методологии учета деловой репутации на карте периодизации, разработанной зарубежными учеными с учетом результатов анализа эволюции балансовых теорий и моделей ответственности корпоративного менеджмента; 2) отнесение текущего состояния отечественной методологии учета гудвилла к динамическому этапу развития и раскрытие присущего РФ противоречия между нормативной методологией и практикой учета; 3) аргументация необходимости включения отечественного научного сообщества в международные процессы гносеологического исследования гудвилла как феномена бухгалтерского учета. При всем многообразии разработанных международным научным сообществом подходов к учету гудвилла единственным неоспоримым результатом проведенных исследований является его признание в качестве объекта учета - существование самостоятельного жизненного цикла. В то же время ключевые проблемы учета, начиная с квалификации деловой репутации в составе активов и завершая установлением ее балансодержателя, остаются нерешенными, что открывает для отечественных научных школ новые возможности и перспективы в исследовательской работе.

Ключевые слова: деловая репутация, гудвилл, развитие методологии учета, периодизация, балансовая теория, модель стейкхолдера/акционера

Список литературы:

1. Баранов П.П. Научное наследие Теодора Лимперга: истоки Международных стандартов аудита // Международный бухгалтерский учет. 2014. № 28. С. 15–20.
2. Баранов П.П., Климашина Ю.С. К вопросу об оценке и отражении эндогенной деловой репутации в отчетности организаций // Казанская наука. 2013. № 3. С. 24–28.
3. Баранов П.П., Козлов В.П., Климашина Ю.С. Неопределенность понятия деловой репутации: последствия для учета и отчетности // Международный бухгалтерский учет. 2014. № 13. С. 35–42.
4. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация / пер. с англ./ науч. ред. перевода чл.-корр. РАН И.И. Елисеева. М.: Финансы и статистика, 2003. 624 с.
5. Бортник Н.А., Бортник Н.Н. Бухгалтерское дело: учеб. пособие. М.: Дашков и Ко. 2009. 400 с.
6. Генералова Н.В., Соколова Н.А. Гудвил в МСФО 3 «Объединение бизнеса» // Бухгалтерский учет. 2005. № 14. С. 46–54.
7. Генералова Н.В., Соколова Н.А. Гудвилл в финансовой отчетности по МСФО // Международный бухгалтерский учет. 2013. № 16. С. 16–27.
8. Генералова Н.В., Соколова Н.А. Учет обесценения активов на примере обесценения гудвилла как область применения профессионального суждения // Международный бухгалтерский учет. 2014. № 26. С. 2–14.
9. Десмонд Г., Келли Р. Руководство по оценке бизнеса. М.: Российское общество оценщиков, 1996.
10. Зокин А.А. Гудвилл: экономическая сущность и методы учета // Аудитор. 2002. № 7. С. 15.
11. Киндрацька Л.М. Бухгалтерский учет в банках Украины: учебник. К.: КНЭУ, 2001. 636 с.
12. Ковалев В.В. Гудвилл как бухгалтерская категория // Бухгалтерский учет. 2005. №  8. С. 52–59.
13. Коласс Б. Управление финансовой деятельностью предприятия. Проблемы, концепции и методы: учеб. пособие / пер. с франц. / под ред. проф. Я.В. Соколова. М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997.
14. Соколов Я.В. Бухгалтерский учет: от истоков до наших дней: учеб. пособие для вузов. М.: Аудит, ЮНИТИ, 1996.
15. Соколов Я.В., Пятов М.Л. Гудвилл: новая категория бухгалтерского учета // Бухгалтерский учет. 1997. № 2. С. 46–50.
16. Соколова Н.А. Загадки гудвила // Финансы и бизнес. 2005. № 1. С. 108–112.
17. Умаров Х.С. Основные модели учета и отчетности в мире // Аудитор. 2013. № 6.
18. Фримен Р. Авторитетное мнение // Санкт-Петербургский университет. 2010. № 13 (3820).
19. AIA. Uniform accounting. Journal of accountancy, 1917, no. 23, pp. 401–433.
20. ASC Standard of statement accounting practice (SSAP) 22: Accounting for goodwill. London, 1984.
21. Ballweiser W. Accounting treatments for goodwill and other intangible assets in Germany. Issues in accounting education. 1996. № 11 (2). P. 479–481.
22. Berle A.A.J. For whom corporate managers are trustees: a note // Harvard law review. 1932. No. 45(8). P. 1365–1372.
23. Bourne J.H. Goodwill. The Accountant. 1888. September 22. P. 604–605.
24. Brown J. December 1998 – the season of goodwill. Accountancy Publ., 1998, No. 121. P. 61.
25. Bryer R.A. A political economy of SSAP 22: Accounting for goodwill. British Accounting Review. 1995. № 27. Pp. 283–310.
26. Busse von Colbe W. Bilanzierungshilfe. In Handwörterbuch unbestimmter Rechtsbegriffe im Bilanzrecht (Ed, Leffson, R.) Grossfeld, 1986, pp. 86–94.
27. Busse Von Colbe, W. New accounting for goodwill: application of American criteria from a German perspective. The economics and politics of accounting. Oxford University Press Publ., 2004. Pp. 201–218.
28. Catlett G.R. & Olson N.O.: Accounting for goodwill. New York. American Institute of Certified Publ. Accountants, 1968, Accounting research study, No. 10.
29. Colley J.R., Volkan A.G. Accounting for Goodwill. Accounting Horizons. 1988. Фримен Р. Авторитетное мнение // Санкт-Петербургский университет. 2010. No 13 (3820). 2 (1). Pp. 35–41.
30. Delaporte J.-B. Commentaires sur le code de commerce: tome 1. Paris: Demonville, 1808.
31. Dicksee L.R., Tillyard M.A. (1920) Goodwill and its treatments in accounts. London: Gee & Co., 1920. 4-th edition.
32. Dicksee L.R. Goodwill and its treatments in accounts. The Accountant. 1897, 9 january. Pp. 40–48.
33. Ding Y., Ricard J., Stolowy H. Towards an understanding of the phases of goodwill accounting in four Western capitalist countries: From stakeholder model to shareholder model. France. Paris. HEC School of management Publ., 2007. 70 p.
34. Dodd E.M.J. For whom corporate managers are trustees? Harvard law review, 1932. No 45 (8). Pp. 1145–1163.
35. Dunne K.M. & Rollins T.P. Accounting for Goodwill: A case analysis of the US, UK and Japan. /Mezhdunarodnyi Bukhgalterskii uchet, audit i nalogooblozhenieI – ternational Accounting, Auditing and Taxation. 1992. No. 1. Pp. 191–207.
36. Förschle G. and Kropp, M. (1986). Wechselwirkungen zwischen Handels-und Steuerbilanz beim Anlagevermögen nach dem Bilanzrichtlinien-Gesetz. die Wirtschaftsprüfung. (WPg). Pp. 152–161.
37. Fontrodona, Joan & Sison, Alejo José G. The Nature of the Firm, Agency Theory and Shareholder Theory: A Critique From Philosophical Anthropology. Business Ethics. 2006. No 66 (1). Pp. 33–42.
38. Forth council directive of 25 July 1978 based on Article 54 (3) (g) of the Treaty on the annual accounts of certain types of companies (78/660/EEC). Official Journal of the European Communities. 14.08.1978, vo L 222 / 11.
39. Freeman R. Edward Strategic Management: A stakeholder approach. Boston: Pitman, 1984.
40. Gundry W.H.Goodwill. The Accountant. 1902, of June, 28, pp. 662–663.
41. Gynther R.S. Some «conceptualizing» on goodwill. The Accounting Review, 1969, no. 44, pp. 247–255.
42. Holgate P.A. The history and regulation of goodwill accounting. In Brand and goodwill accounting strategies. Woodhead-Faulkner. London, 1990, pp. 9–19.
43. Hughes H.P. Goodwill in accounting: A history of the issues and problems. Research monograf. Atlanta: Business division publ., College of Business Administration, Georgia State University, 1982, vo. 80.
44. Handelsgesetzbuch in der im Bundesgesetzblatt Teil III, Gliederungsnummer 4100-1, veröffentlichten bereinigten Fassung, das durch Artikel 13 des Gesetzes vo. 15, of July, 2014 (BGBl. I S. 934).
45. Kripke H. Dobryi vzglyad na korporativnye priobreteniya gudvill [A good look at goodwill in corporate acquisitions]. The Banking Law Journal Publ, 1961, December, pp. 1028–1040.
46. Leake P.D. (1914). Goodwill: its nature and how to value it. The Accountant, no. 17, p. 81–90.
47. Nobes C. (1992) A political history of goodwill in the U.K.: An illustration of cyclical standard setting. Abacus, 28, pp. 142–167.
48. Paesnell K.V. (1996) A U.K. perspective on accounting for goodwill and other intangibles. Issues in Accounting Education, no. 11, pp. 487–489.
49. Paterson R. (). Straining goodwill. Accountancy. 2002, no. 129. p. 101.
50. Paton W. A. Accounting theory. Accounting Studies Press Limited Publ., 1962.
51. Seventh council directive of 13 June 1983 based on the Article 54 (3) (g) of the Treaty on consolidated accounts. Official Journal of the European Communities. 18.07.1983. no. L 193 / 1.
52. Richard J. Comptabilities et pratiques comtables. Paris: Dalloz. 1996
53. Richard J. Herman Veit Simon, Eugen Schmalenbach et Fritz Schmidt: Les «trois s» de la pensee comptable allemande. In Les grands auteurs en comptabilite (Ed, Collase, B.), EMS, Paris, 2005, 73–90.
54. Weber, C.P. and Zündorf H. (). Der Posten «Geschäfts-order Firmenwert» im Konzernabschluss. Der Betrieb, 1989, no. 7, pp. 333–340.
55. Wolff W. Accounting for intangibles. Canadian Chartered Accountants Publ., 1967.

Посмотреть другие статьи номера »