Главная  Журналы  Международный бухгалтерский учет  42(336) - 2014 ноябрь

Методология определения цен для целей налогообложения: порядок применения и проблемные вопросы

Доступна онлайн: 02.01.2015

Рубрика: Налогообложение

Страницы: 45-60

В статье рассмотрена методология определения цен для целей налогообложения, включающая в себя пять методов ценообразования, определенных гл. 14.3 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ): метод сопоставимых рыночных цен (ст. 105.9 НК РФ); метод цены последующей реализации (ст. 105.10 НК РФ); затратный метод (ст. 105.11 НК РФ); метод сопоставимой рентабельности (ст. 105.12 НК РФ); метод распределения прибыли (ст. 105.13 НК РФ). Целью обзорной статьи является рассмотрение действующей методологии определения цен для целей налогообложения и выявление проблем, которые могут возникать при ее применении. Определена приоритетность и приведены алгоритмы применения каждого из рассмотренных методов, а также числовые примеры, иллюстрирующие порядок определения рыночной цены в соответствии с рассматриваемым методом ценообразования. Сделан вывод о том, что, несмотря на достаточно подробное описание порядка применения рассмотренных в настоящей статье методов определения цен для налогообложения, в НК РФ существует ряд проблем с их применимостью. Главным общим недостатком метода сопоставимых рыночных цен, метода цены последующей реализации, затратного метода и метода сопоставимой рентабельности является сложность подбора сопоставимых сделок и организаций. Метод распределения прибыли требует высокой квалификации и наличия экспертных знаний у сотрудников налоговых органов, проводящих анализ сделки. Результатом работы является представление порядка применения каждого из установленного гл. 14.3 НК РФ методов определения цен для налогообложения в виде наглядного алгоритма, а также формулировка отдельных проблем, связанных с применением этих методов.

Ключевые слова: трансфертное ценообразование, налоговый контроль, метод сопоставимых рыночных цен, метод цены последующей реализации, затратный метод, метод сопоставимой рентабельности, метод распределения прибыли

Список литературы:

1. Агапова Н.А. Новые правила трансфертного ценообразования // Право и экономика. 2011. № 9. С. 38–47.
2. Брызгалин А.В., Богданова А.А., Ильиных Д.А. Контроль за трансфертными ценами // Налоги и финансовое право. 2012. № 5. С. 28–185.
3. Голишевский В.И. Методы трансфертного ценообразования: ОЭСР рекомендует // Налоговая политика и практика. 2011. № 9. С. 34–37. № 10. С. 50–53.
4. Голишевский В.И., Кизимов А.С. Международные принципы налогового регулирования трансфертного ценообразования // Финансы. 2011. № 7. С. 32–36.
5. Зиатдинов Э. Трансфертный туман // Консультант. 2013. № 7. С. 46–48.
6. Зозуля В.В., Хочаев И.М. Перспективы развития трансфертного ценообразования в России // Международный бухгалтерский учет. 2013. № 45. С. 26–31.
7. Иванов А.Е. Налоговые мотивы: ненавязчивое исполнение // Финанс. 2011. № 19. С. 53–55.
8. Иванов А.Е., Дзюба Е.А. Эволюция налогового контроля трансфертного ценообразования в Российской Федерации // Международный бухгалтерский учет. 2014. № 27. С. 19–33.
9. Лермонтов Ю.М. Новые правила трансфертного налогообложения // Налоговое планирование. 2011. № 4. С. 19–30.
10. Лермонтов Ю.М. Новые правила трансфертного налогообложения, или Комментарий к изменениям, внесенным в НК РФ Федеральным законом от 18.07.2011 № 227-ФЗ // Финансы: планирование, управление, контроль. 2011. № 6. С. 27–38.
11. Мамбеталиева А.Н. Контроль за трансфертным ценообразованием в государствах – членах ЕврАзЭС (правовой обзор) // Финансовое право. 2010. № 6. С. 33–37.
12. Мешалкин В.К. Контроль цен в целях налогообложения (трансфертное ценообразование). М.: АйСи Групп, 2013. 128 с.
13. Парасоцкая Н.Н., Клюева Е.О. Учет и налогообложение трансфертного ценообразования // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2014. № 4. С. 41–49.
14. Плетнева Г. Налоговый контроль трансфертного ценообразования требует ясности // ЭЖ-Юрист. 2014. № 15. С. 14.
15. Поздышева О.Ю. Налог на прибыль и трансфертное ценообразование // Налог на прибыль: учет доходов и расходов. 2012. № 9. С. 15–32. № 10. С. 59–79.
16. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. 2-е изд., испр. М.: Инфра-М, 1999. 479 с.
17. Смолина А. Трансфертное ценообразование: нерешенные вопросы // Финансовая газета. 2013. № 10. С. 12.
18. Хаванова И.А. Экономико-правовой бюллетень. Трансфертные цены в налоговом праве. № 7. М.: Экономическая газета, 2014. 158 c.
19. Чайковская Л.А., Мамрукова О.И. Налоговый контроль за трансфертным ценообразованием: проблемы, новации законодательства и тенденции повышения эффективности // Международный бухгалтерский учет. 2012. № 40. С. 35–49.
20. Шаповалов М.А. Налоговый контроль и трансфертное ценообразование // Финансовое право. 2012. № 9. С. 28–32.

Посмотреть другие статьи номера »