Главная  Журналы  Международный бухгалтерский учет  2(344) - 2015 январь

Гудвилл как объект учета: истоки происхождения

Доступна онлайн: 20.03.2015

Рубрика: АДАПТАЦИЯ СИСТЕМ УЧЕТА

Страницы: 12-20

Предмет/тема. Среди основных еще не решенных проблем бухгалтерского учета учет гудвилла выглядит наиболее спорным, а значит требующим приоритетного внимания вопросом. Предметом исследования статьи является исторический обзор возникновения и развития категории гудвилла как объекта бухгалтерского учета. Цели/задачи. Цель исследования - анализ исторического опыта в виде представлений о гудвилле как объекте учета, выявление исторических закономерностей, пригодных для совершенствования современной теории и практики бухгалтерского учета. Методология. Методологической основой исследования послужили труды известных отечественных и зарубежных ученых в области бухгалтерского учета и счетоводства. Достоверность полученных автором выводов подтверждается логическим использованием таких методов научного познания, как историко-сравнительный, историко-типологический метод и историко-системный метод. Результаты. В данной работе исследованы пути исторической эволюции гудвилла как учетного объекта. Автором прослежена трансформация представлений о гудвилле в зарубежной литературе девятнадцатого и двадцатого столетий. Охарактеризованы основные теории бухгалтерского учета гудвилла (теории сверхприбылей, импульсная теория, теории динамической и актуарной школы). Выявлены различия в подходах к понятию гудвилла, выбору метода оценки и учета гудвилла в англоязычных странах (США, Великобритания), странах континентальной Европы (Франция, Германия), Японии. Применение. Представленные в статье результаты исследования могут применяться в учебной, методической и научной работе и предназначены для широкого круга читателей: ученых, студентов, бакалавров, магистров, аспирантов, преподавателей, заинтересованных этой областью исследования. Выводы/значимость. Сделан вывод о постепенности и кумулятивности процесса развития теории гудвилла, которая все еще находится в поиске более совершенных моделей учета данного объекта. Значимость полученных выводов заключается в том, что они позволяют раскрыть истоки нежелания бухгалтеров принять новые идеи и практики (т.е. МСФО3), что сочетается с их нерешимостью отказаться от рассмотрения гудвилла как простой разницы или балансирующей статьи. Предлагается переход от подхода "сверху-вниз" к подходу "снизу-вверх" для более достоверного отражения гудвилла.

Ключевые слова: гудвилл, нематериальные активы, объединение бизнеса, амортизация, оценка стоимости, списание

Список литературы:

1. Кузубов С.А. Интеллектуальные активы: учет, анализ и аудит: монография. М.: Финансы и статистика, 2009. 182 с.
2. Кузубов С.А. Развитие концептуальных подходов к измерению гудвилл с исторической перспективы. Ч. 1 // Корпоративные финансы. 2014. № 3. С. 94–104.
3. Кузубов С.А. Развитие концептуальных подходов к измерению гудвилл с исторической перспективы. Ч. 2 // Корпоративные финансы. - 2014. - № 4 (32). - С. 128-148.
4. Bithell R.A. A Counting-House Dictionary. Containing an explanation of the technical terms used by merchants and bankers, etc. George Routledge & Sons, London, 1882. 319 p.
5. Dicksee L.R., Tillyard F. Goodwill and its Treatment in Accounts, 3d ed. London, reprinted in “The 62 History of Accounting Collection”, New York: Arno Press, 1976. 168 p.
6. Dicksee L.R. Goodwill and Its Treatment in Accounts // The Accountant, Vol. 23. № 1153, January 9. 1897. P. 40–48.
7. Garcia C. How Accounting for Goodwill relies on Underlying Assumptions: a Historical Approach. Open Access publications from Universite Paris-Dauphine urn:hdl:123456789/2638, Universite Paris-Dauphine, 30th EAA Annual Congress, 2006.
8. Hatfield H.R. Modern Accounting, Its principles and some of its problems. New York, D. Appleton, 1909. 367 p.
9. Hirai S. Noren ha sozoteki shisan ni kawarazu // Kaikei. 5-2. 1919. P. 199–205.
10. Hirano S. Jigyo baishu no bai ni okeru kaikei jotai no seisa // Kaikei. 8-2. 1920. P. 247–256.
11. Kaner H. A New Theory of Goodwill. London: Sir I. Pitman & Sons, Ltd, 1937. 73 p.
12. Kurosawa K. Shokyakuteki Noren ni kansuru hito kosatsu // Kaikei. 26-5. 1930. P. 637–643.
13. Leake P.D. Commercial goodwill: Its history, value, and treatment in accounts. Reprint. Originally published: London : Sir Isaac Pitman & Sons, 1921. Charleston S.C., 2009 260 p.
14. Nelson R.H. The momentum theory of goodwill // Accounting Review. 1953. P. 491–499.
15. Ota T. Noren no shokyaku ni tsuite // Kaikei. 9-3. 1921. P. 245–263.
16. Paton W.A., Littleton A.C. An introduction to corporate accounting standards. Monograph // American Accounting Association, 1994. № 3. 156 p.
17. Richard Jacques and Ding Yuan and Stolowy Hervé. Towards an Understanding of the Phases of Goodwill Accounting in Four Western Capitalist Countries: From Stakeholder Model to Shareholder Model (June 2007). URL: Link.
18. Sato Y. Tetsudo no Baishu kakaku to kabushiki kakaku // Kaikei. 19-4. 1926. P. 310–319.
19. Simon H.V. Die Bilanzen der Aktiengesellschaften und der Kommanditgesellschaften auf Aktien. J. Guttentag, 1899. 414 p.
20. Sulaiman L. Literature review on accounting for goodwill // Accamadia Journal of School of Accounting MARA, Institute of Technology, December. 1994. P. 131–152.
21. Yang J.M. Goodwill and other intangibles: their significance and treatment in accounts. New York, The Ronald Press Company, 1926. 238 p.

Посмотреть другие статьи номера »