Главная  Журналы  Международный бухгалтерский учет  17(359) - 2015 май

Сравнительный анализ налоговых систем России и Германии

Доступна онлайн: 17.06.2015

Рубрика: МЕЖДУНАРОДНЫЕ СТАНДАРТЫ УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ

Страницы: 2-16

Предмет/тема. В статье рассматриваются актуальные вопросы современной налоговой системы РФ и пути совершенствования данной системы с применением зарубежного опыта и перспективы ее развития, анализируются налоговые системы зарубежных стран.
     Цели/задачи. Цель работы - изучить принципы формирования системы налогообложения и ее структуру в целом и на примере двух стран - Германии и России - проанализировать функционирование налоговых систем этих государств.
     Методология. В работе применялись методы системного подхода, экономического и статистического анализа, количественного и качественного изучения. Для анализа использовались актуальные источники: статистическая информация финансовых органов Германии и России за периоды не позднее 2013 г., а также электронные ресурсы государственных органов, уполномоченных на проведение налоговой политики, а также законодательных органов и информационно-правовых порталов. В работе приводятся конкретные нормативно-правовые акты, регулирующие взаимоотношения, возникающие при установлении налогов и их уплате.
     Результаты. Подробно проанализирована доля налоговых поступлений в бюджеты разных уровней с распределением по конкретным видам налогов отдельно по каждой стране. Основное внимание уделено специфике нормативно-правовой базы, регулирующей порядок налогообложения, взаимодействию органов всех уровней в области налогообложения. Описаны все основные налоги и сборы налоговых систем каждой страны, а также изложены процедуры исчисления отдельных налогов.
     Выводы/значимость. Сравнительный анализ налоговых систем Германии и России позволил установить как сходство, так и различие. Результаты проведенного анализа могут быть в дальнейшем использованы для изучения особенностей налоговых систем Германии и России для разработки направлений совершенствования налоговой системы Российской Федерации, развития отдельных видов налогов, повышения их собираемости, корректировки налогового законодательства, стабилизации финансового положения в стране и обеспечения устойчивости бюджетов всех уровней.

Ключевые слова: налоги, налоговая система, Налоговый кодекс Российской Федерации, бюджет

Список литературы:

1. Березин М.Ю. Налогообложение имущества в Германии // Финансы и кредит. 2014. № 18. С. 74–80
2. Исаулова С.С. Исаулов П.Н. Подоходный налог в Германии // Международный бухгалтерский учет. 2006. № 11. С. 36–42.
3. Меских К.Л. Опыт Германии в налоговом администрировании // Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2012. № 6. С. 78–84.
4. Налоговые системы зарубежных стран: учебник для вузов / под ред. проф. В.Г. Князева, проф. Д.Г. Черника. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Закон и право, ЮНИТИ, 1997. 191 с.
5. Шувалова Е.Б., Климовицкий В.В., Пузин А.М. Налоговые системы зарубежных стран: учеб.-практич. пособие. М.: Издательский центр ЕАОИ, 2010. 134 с.
6. Особенности налоговой системы Германии и характеристика подоходного налога. URL: Link.
7. Федеральное министерство финансов Германии. URL: Link.
8. Abgabenordnung. URL: Link.
9. Durchführungsverordnung (EU) Nr. 1156/2012 der Kommision vom 6. Dezember 2012. URL: Link.
10. Einkommenssteuergesetz. URL: Link.
11. Energiesteuergesetz. URL: Link.
12. Gesetz über den Finanzausgleich zwischen Bund und Ländern. URL: Link.
13. Grundgesetz für die Bundesrepublik Deutschland. URL: Link.
14. Steuervereinfachungsgesetz 2011. URL: Link.
15. Umsatzsteuergesetz. URL: Link.
16. Constanze Hacke. Unser Steuersystem // Bundeszentrale fuer politische Bildung, 24/10/2012. URL: Link.
17. Gesetze aktuell, verlinkt, online – Sie blättern noch? URL: Link.
18. Maria Wersig. Gerechtigkeitsprinzipien des deutschen Steuersystems // Bundeszentrale fuer politische Bildung, 27.02.2013. URL: Link.

Посмотреть другие статьи номера »