Селезнева И.А.кандидат экономических наук, доцент кафедры бухгалтерского учета, финансов и аудита, Ижевская государственная сельскохозяйственная академия, Ижевск, Российская Федерация 0708irina@mail.ru
Селезнев Н.В.ассистент кафедры бухгалтерского учета, финансов и аудита, Ижевская государственная сельскохозяйственная академия, Ижевск, Российская Федерация seleznev.n.v@mail.ru
Предмет/тема. Создавая стабильное общество с рыночной экономикой, государство должно иметь и эффективную систему налогообложения, отвечающую общественным и хозяйственным интересам, экономической безопасности организаций и способствующую повышению эффективности сельскохозяйственной деятельности. В связи с этим возникает объективная необходимость в рационализации системы налогообложения сельскохозяйственных организаций путем перехода от налогообложения доходов к налогообложению сельскохозяйственных угодий, что позволит повысить заинтересованность сельскохозяйственных организаций в полном и эффективном использовании земельных активов. Основным внутренним документом, регламентирующим ведение налогового учета, является учетная политика организации. Законодательством о налогах и сборах не определены конкретные требования по структуре и содержанию учетной политики в целях налогообложения. Поэтому предметом исследования послужили вопросы обоснования выбора системы налогообложения в учетной политике сельскохозяйственных организаций. Цель/задачи. Целями исследования являются обоснование теоретических положений и разработка методических рекомендаций по обоснованию выбора и развитию системы налогообложения в учетной политике сельскохозяйственных организаций. Методология. Методологической основой настоящей работы являются научные труды отечественных и зарубежных специалистов по учетной политике и налогообложению, а также авторов данной статьи. В процессе исследования были использованы следующие методы исследования: моделирование, приемы систематизации, обобщения теоретических аспектов и практических рекомендаций по внедрению системы налогообложения сельскохозяйственных угодий в конкретной организации. Результаты. На основании сравнительной оценки общей системы налогообложения и системы налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей определены предпосылки развития системы налогообложения сельскохозяйственных организаций. Установлены преимущества и недостатки действующей системы налогообложения, на основании чего сделаны предложения по внесению изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации о возможности начисления налога на добавленную стоимость в рамках системы налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей. Разработаны практические рекомендации по расчету налоговой базы по налогу на сельскохозяйственные угодья с учетом качества земли и ее доходности, а также ставки налогообложения исходя из среднегодовых темпов прироста производства продукции наиболее специализированной сельскохозяйственной культуры данной организации. Выводы/значимость. Переход к налогообложению сельскохозяйственных угодий будет способствовать расширению в сельскохозяйственных организациях посевных площадей под сельскохозяйственные культуры. Рассчитанная налоговая нагрузка свидетельствует о том, что обоснованным и экономически целесообразным является использование предлагаемой системы налогообложения сельскохозяйственных угодий, так как налоговая нагрузка при данной системе налогообложения получается намного ниже, чем при общей системе налогообложения и системе единого сельскохозяйственного налогообложения. Кроме того, налогообложение сельскохозяйственных угодий в сельскохозяйственных организациях является наиболее справедливым подходом по совершенствованию системы налогообложения, как с точки зрения экономической теории, так и с точки зрения практической необходимости повышения заинтересованности и ответственности за полноту использования земельных активов (участков) в каждой сельскохозяйственной организации.
Ключевые слова: учетная политика, налоговый учет, система налогообложения, единый сельскохозяйственный налог, налог на добавленную стоимость, сельскохозяйственные товаропроизводители, земельные активы, сельскохозяйственные угодья, качество земли, текущая цена 1 га пашни, стоимость сельскохозяйственных угодий, ставка налогообложения сельскохозяйственных угодий, налоговая нагрузка
Список литературы:
Алборов Р.А., Концевая С.М. Развитие методики оценки и учета земельных активов // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. 2013. № 12. С. 29–33.
Алборов Р.А. О налогообложении, штрафах, пенях и неустойках // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. 1996. № 5. С. 20–23.
Алборов Р.А., Концевая С.М., Селезнева И.А. Учет налога на добавленную стоимость // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. 1997. № 9. С. 19–24.
Башкатов В.В., Туницкая С.А. Оптимизация налогообложения организаций, уплачивающих единый сельскохозяйственный налог, в системе управленческого учета // Потенциал современной науки. 2014. № 6. С. 28–31.
Белякова А.М. Управление землями сельскохозяйственного назначения за рубежом: механизмы и инструменты // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. 2013. № 1. С. 50–55.
Быков Г.Е. Усиление стимулирующего значения единого сельскохозяйственного налога – важнейший фактор ускорения экономического и социального развития сельского хозяйства // Экономика сельского хозяйства. Реферативный журнал. 2010. № 3. С. 632.
Косинский П.Д., Бондарев Н.С., Бондарева Г.С. Совершенствование налоговых отношений в агропродовольственном кластере региона // Международный бухгалтерский учет. 2013. № 11. С. 50–58.
Межуева Т.Н. Единый сельскохозяйственный налог. М.: Гросс-Медиа: РОСБУХ, 2011. 124 с.
Оробинская И.В. Оценка и выбор наиболее эффективного режима налогообложения для интегрированных формирований АПК // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. 2013. № 3. С. 50–52.
Пузыня Т.А. Проблемы системы налогообложения сельскохозяйственных организаций // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. 2010. № 2. С. 57–58.
Селезнева И.А., Шляпникова Е.А. Элементы учетной политики для целей налогообложения по признанию расходов на приобретение основных средств сельскохозяйственных организаций // Наука Удмуртии. 2010. № 10. С. 175–178.
Селезнева И.А., Шляпникова Е.А., Селезнев Н.В. Роль налогового менеджмента в системе управления финансами организации // Вестник Ижевской государственной сельскохозяйственной академии. 2012. № 4. С. 39–41.
Селезнева И.П., Селезнева И.А. Учетная политика – инструмент ведения бухгалтерского учета и оценки платежеспособности организации // Вестник профессиональных бухгалтеров. 2014. № 2. С. 33–38.
Селезнева И.А. Практикум по налогам и налогообложению: учебное пособие. Ижевск: Ижевская ГСХА, 2012. 231 с.
Сигидов Ю.И., Башкатов В.В., Башкатова В.С. Оценка применяемых режимов налогообложения сельскохозяйственных организаций Краснодарского края // Политематический сетевой электронный научный журнал Кубанского государственного аграрного университета. 2014. № 99. С. 928–938. URL: Link.
Сигидов Ю.И., Башкатов В.В. Методы оптимизации налогообложения сельскохозяйственных организаций // Бухучет в сельском хозяйстве. 2013. № 6. С. 38–41.
Терехова В.А. Об изменениях в системе налогообложения единым сельскохозяйственным налогом и упрощенной системе налогообложения // Бухгалтер и закон. 2013. № 1. С. 2–5.
Туфетулов А., Давлетшин Т., Синникова Ю. Проблемы и перспективы применения спецрежима для сельхозпроизводителей // Налоговый вестник. 2013. № 3. С. 53–58.
Шатина Е.Н., Козменкова С.В. Бухгалтерский учет расчетов по ЕСХН: теория и практика: монография. Нижний Новгород: Изд-во Волго-Вятской академии государственной службы, 2010. 166 с.
Широбоков В.Г., Кузнецова И.В. Возникновение и учет отложенных налоговых активов и обязательств при формировании налогооблагаемой базы по единому сельскохозяйственному налогу // Все для бухгалтера. 2007. № 24. С. 23–26.
Шляпникова Е.А. Учет в крестьянских (фермерских) хозяйствах: учебное пособие. Ижевск: Ижевская ГСХА, 2012. 106 с.
