Главная  Журналы  Международный бухгалтерский учет  27(369) - 2015 июль

Тройная русская система счетоводства: новая процедура или содержание?

Получена: 24.07.2015

Одобрена: 30.07.2015

Доступна онлайн: 26.08.2015

Рубрика: Страницы истории

Страницы: 48-60

Тема. В статье рассмотрена тройная русская система счетоводства Ф.В. Езерского, ее достоинства и недостатки, а также особенности, отличающие ее от двойной бухгалтерии.
     Цель. Представление развернутой характеристики указанной системы и сравнении ее с традиционной двойной бухгалтерией.
     Методология. Теоретической и методологической основой при определении и решении поставленных задач стали такие общенаучные методы познания, как анализ и синтез, обоснование причинно-следственных связей, а также наблюдение, сравнение, группировка, интерпретация и др.
     Результаты. Обобщены и описаны компоненты двойной бухгалтерии: двойная запись, капитал как балансирующая величина, балансовое равенство. Обоснована причина, по которой принято считать, что система, предложенная Ф.В. Езерским, является лишь особой формой двойной бухгалтерии. Выявлены четыре ее особенности: модификация балансового равенства, особый порядок учета дебиторской и кредиторской задолженности: оперативное выявление размера капитала; обособленный учет капитала.
     Значимость. Доказано: хотя тройная система Езерского является формой двойной бухгалтерии, она имеет важные содержательные отличия от традиционного варианта - использование отрицательных чисел в учете обязательств и особый порядок учета капитала, что позволяет оперативно выявлять финансовый результат и раскрывать сведения о влиянии на него конкретных хозяйственных операций. Впервые описаны правила учета дебиторской и кредиторской задолженности в системе Езерского. Для их объяснения введены в научный оборот основные идеи Ф.В. Кронхейма об отрицательных числах.

Ключевые слова: балансовое равенство, двойная запись, капитал, финансовый результат, отрицательное число

Список литературы:

1. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика, 2003, 496 с.
2. Дмитриев А.Л. «Тройная русская система счетоводства» и ее изобретатель Федор Венедиктович Езерский / Бухгалтерский учет в Санкт-Петербурге. 1703–2003: под ред. Я.В. Соколова. СПб., Юридический центр пресс, 2003. С. 136–160.
3. Цыганков К.Ю. Очерки по теории и истории бухгалтерского учета. М.: Магистр, 2007. 462 с.
4. Медведев М.Ю. Теория учета и двойная запись. М.: Магистр; ИНФРА-М, 2010. 176 с.
5. Карельская С.Н., Зуга Е.И. Балансовая теория Ф.В. Езерского // Финансы и бизнес. 2011. № 3. С. 213–222.
6. Ковалев В.В., Ковалев Вит. В. Корпоративные финансы и учет: понятия, алгоритмы, показатели. М., Проспект, КноРус, 2010, 768 с.
7. Абдалова Е.Б. Исторический аспект развития категории учетной оценки // Теория и практика сервиса: экономика, социальная сфера, технологии. 2012. № 3. С. 255–261.
8. Рувер Р. де. Как возникла двойная бухгалтерия / сокр. пер. с англ. А. Мухина, под ред. Н. Вейцмана. М.: Госфиниздат, 1958. 67 с.
9. Езерский Ф.В. Обрусение счетоводного языка. Библиографический курс коммерческой корреспонденции. Анализ Ф.В. Езерского. СПб., М.: тип. т-ва И.Н. Кушнерев и К, 1900, 28 с.
10. Езерский Ф.В. Полная теория всех систем: 2 кн. в 3 ч. СПб.: тип. т-ва И.Н. Кушнерев и К°, 1903. 96; 224 с.
11. Ковалев В.В. О некоторых критических выступлениях против двойной бухгалтерии // Вестник Санкт-Петербургского государственного университета. Сер. 5. «Экономика». 2004. Вып. 4. С. 136–145.
12. Езерский Ф.В. Упрощенная тройная система. Изд. 18-е, перераб. СПб; Москва, тип. Гатцук, 1908. 111 c.
13. Езерский Ф.В. Счетоводство в его историческом развитии / Антология учетной мысли. Из истории бухгалтерии: сост. Д.В. Назаров, М.Ю. Медведев. М., 2006, С. 141–167.
14. Помазков Н.С. Счетные теории. Л.: Экономическое образование, 1929. 268 с.
15. Scorgie M.E., Joiner T.A. Frederick William Cronhelm (1787–1871) // ABACUS. 1995. Vol. 31. № 2. С. 229–243.
16. Cronhelm F.W. Double Entry by Single. London, 1818.
17. Brief R. Four Classics on the Theory of Double-Entry Bookkeeping. London, New-York: Garland Publishing Inc., 1982.
18. Соколов Я.В., Пятов М.Л. Двойная запись и ее информационные границы // Бухгалтерский учет. 2007. № 11. С. 56–62.
19. Генералова Н.В., Соколова Н.А. Вариативность интерпретации бухгалтерской информации // Вестник Санкт-Петербургского государственного университета. Сер. 5. «Экономика». 2012. Вып. 1. С. 175–181.
20. Леотей Е., Гильбо А. Общие руководящие начала счетоведения. М.: Московское академическое издательство, 1924, 403 с.

Посмотреть другие статьи номера »