Главная  Журналы  Международный бухгалтерский учет  34(376) - 2015 сентябрь

Генезис нормативного регулирования учета гудвилла: движение к гармонизации

Получена: 23.10.2015

Одобрена: 09.11.2015

Доступна онлайн: 15.12.2015

Рубрика: НАЦИОНАЛЬНЫЕ СТАНДАРТЫ УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ

Страницы: 10-21

Предмет. В статье рассмотрен процесс возникновения и развития основных нормативных документов, регулирующих учет гудвилла в ведущих мировых капиталистических странах, и определены предпосылки гармонизации национальных бухгалтерских стандартов в этой области.
     Цели. Ознакомление широкой бухгалтерской общественности с историей развития нормативного регулирования и причинами изменений требований к учету гудвилла, а также выявление исторических закономерностей.
     Методология. Методологической основой исследования является историко-системный метод. Автором выявлены страны, внесшие наибольший вклад в развитие современной нормативно-правовой базы регулирования бухгалтерского учета гудвилла: США, Великобритания, Германия, Франция, Япония, и осуществлен анализ национальных стандартов этих стран с 1920-х гг. по настоящее время. Также рассмотрены критические замечания специалистов в области бухгалтерского учета, оказавшие влияние на изменение указанных документов.
     Результаты. Определена траектория эволюции нормативного регулирования гудвилла на национальном и международном уровнях: непризнание гудвилла в качестве актива и немедленное его списание на расходы или уменьшение капитала; признание гудвилла в качестве актива и быстрое его списание; рассмотрение гудвилла как актива, амортизируемого в течение длительного периода; рассмотрение гудвилла как актива с неопределенным сроком жизни, тестируемого на обесценение. Выявлены причины изменения требований к учету гудвилла в национальных стандартах и отмечена тенденция к их гармонизации.
     Выводы. Статья может быть полезной широкому кругу читателей, которые интересуются вопросами истории развития представлений о гудвилле, а также историей бухгалтерского учета (ученым, преподавателям, студентам и специалистам-практикам).

Ключевые слова: гудвилл, деловая репутация, история, нормативное регулирование, слияния и поглощения

Список литературы:

1. Соколов Я.В. Гудвил – большая новость. URL: Link.
2. Qasim A., Haddad A.E., AbuGhazaleh N.M. Goodwill accounting in the United Kingdom: the effect of International Financial Reporting Standards // Review of Business and Finance Studies. 2013. Vol. 4. № 1. P. 63–78.
3. Ding Y., Richard J., Stolowy H. Towards an understanding of the phases of goodwill accounting in four Western capitalist countries: From stakeholder model to shareholder model // Accounting, Organizations and Society. 2008. Vol. 33. Iss. 7-8. P. 718–755.
4. Garcia C. A brief history of accounting for goodwill in Japan and France: war, tax and accounting practice. URL: Link.
5. Sanders T.H., Hatfield H.R., Moore U. A Statement of Accounting Principles. New York: American Institute of Accountants, 1938. 138 p.
6. Avery H.G. Accounting for intangible assets // The Accounting Review. 1942. Vol. 17. № 4. P. 354–363.
7. Fabricant S. Revaluations of fixed assets, 1925–1934. National Bureau of Economic Research Bulletin. 1936. № 62. P. 1–11.
8. Andrews W.T.Jr. The evolution of APB Opinion No. 17 Accounting for Intangible Assets: A study of the U.S. position on accounting for goodwill // The Accounting Historians Journal. 1981. Vol. 8. № 1. P. 37–49.
9. Kripke H. A good look at goodwill in corporate acquisitions // The Banking Law Journal. 1961. December. P. 1028–1040.
10. Garcia C. How Accounting for Goodwill Relies on Underlying Assumptions: a Historical Approach. Open Access publications from Université Paris-Dauphine. Université Paris-Dauphine, 30th EAA Annual Congress. 2006. 32 p.
11. Wyatt A.R. A Critical Study of Accounting for Business Combinations: Accounting Research Study No. 5. New York: American Institute of Certified Public Accountants, 1963. 146 p.
12. Rayburn F.R., Powers O.S. A history of pooling of interests accounting for business combinations in the United States // The Accounting Historians Journal. 1991. Vol. 18. № 2. P. 155–192.
13. Catlett G.R., Olson N.O. Accounting for goodwill: Accounting research study No. 10. New York: American Institute of Certified Public Accountants, 1968. 180 p.
14. Spacek L. Treatment of Goodwill in the Corporate Balance Sheet // Journal of Accountancy. 1964. February. P. 35–40.
15. Nurnberg H. Biblical basis of forty-year goodwill amortization // The accounting Historians Journal. 2000. Vol. 27. № 2. P. 165–175.
16. Boennen S., Glaum M. Goodwill accounting: a review of the literature. Giessen University, Working Paper. 2014. URL: Link.
17. Ramanna K., Watts R. Evidence on the use of unverifiable estimates in required goodwill impairment // Review of accounting studies. 2012. Vol. 17. № 4. P. 749–780.
18. Beatty A., Weber J. Accounting discretion in fair value estimates: an examination of SFAS 142 Goodwill impairments // Journal of Accounting Research. 2006. № 44. P. 257–288.

Посмотреть другие статьи номера »