Главная  Журналы  Международный бухгалтерский учет  36(378) - 2015 сентябрь

Современные теории управленческого учета в работах зарубежных авторов

Получена: 25.09.2015

Получена в доработанном виде: 02.10.2015

Одобрена: 13.10.2015

Доступна онлайн: 27.01.2016

Рубрика: Управленческий учет

Страницы: 33-46

Предмет. Динамичное развитие экономических систем, методов управления предприятиями и общественных наук предъявляет новые требования к управленческому учету. Появляются новшества в практике управленческого учета и многочисленные исследования в области теории и методологии. Современные теории управленческого учета, разработанные зарубежными авторами, развиваются в русле нормативной или позитивной теории бухгалтерского учета и находятся под воздействием общественных наук – институциональной экономики, социологии, психологии, теории управления.
     Цели. Систематизация современных исследований зарубежных авторов, посвященных формированию и развитию теорий управленческого учета.
     Методология. Для проведения исследования использовались методы анализа, синтеза, сравнения, группировки, обобщения, а также системный подход.
     Результаты. В статье раскрыты сущность нормативной и позитивной теорий бухгалтерского учета и их влияние на становление и развитие теорий управленческого учета; отражены различия между строгими теориями и концепциями управленческого учета; рассмотрены эмпирический и конструктивный подходы к формированию концепций управленческого учета. Проведена систематизация современных теорий управленческого учета – теории ситуационных отличий, агентских, социологических и психологических теорий.
     Выводы. Современные концепции управленческого учета связаны с нормативной теорией бухгалтерского учета. Они направлены на формирование фундаментальных принципов и методов для решения практических задач, используют помимо методов теории учета принципы, постулаты и инструменты широкой группы социально-экономических наук. Принятие научным сообществом теорий управленческого учета позволяет обосновать постулаты и правила, применяемые на практике, опираясь на общенаучные модели и методы исследований. Развитие исследований внутри каждой группы теорий приводит к их взаимопроникновению, перекрестному использованию результатов и общности инструментария.

Ключевые слова: теория управленческого учета, теория ситуационных отличий, агентская теория, социологическая теория, психологическая теория

Список литературы:

1. Mattessich R. Conditional-normative Accounting Methodology: Incorporating Value Judgments and Means-End Relations of an Applied Science // Accounting, Organizations and Society. 1995. Vol. 20. № 4. P. 259–284.
2. Watts R.L., Zimmerman J.L. Towards a Positive Theory of the Determination of Accounting Standards // The Accounting Review. 1978. Vol. 53. № 1. P. 112–134.
3. Mouck T. Positive Accounting Theory as a Lakatosian Research Programme // Accounting and Business Research. 1990. Vol. 20. № 79. P. 231–239.
4. Watts R.L., Zimmerman J.L. Positive Accounting Theory: A Ten Year Perspective // The Accounting Review. 1990. Vol. 65. № 1. P. 131–156.
5. Watts R.L., Zimmerman J.L. The Demand for and Supply of Accounting Theories: The Market for Excuses // The Accounting Review. 1979. Vol. 54. № 2. P. 273–305.
6. Kasanen E., Lukka K., Siitonen A. The Constructive Approach in Management Accounting // Journal of Management Accounting Research. 1993. Vol. 5. P. 243–264.
7. Zimmerman J.L. Conjectures Regarding Empirical Managerial Accounting Research // Journal of Accounting and Economics. 2001. № 32. P. 411–427.
8. Ittner C., Larcker D. Assessing empirical research in managerial accounting: a value-based management perspective // Journal of Accounting and Economics. 2001. № 32. P. 349–410.
9. Cooper R. Cost Classification in Unit-Based and Activity-Based Manufactured Cost System // Journal of Cost Management. 1990. № 3. P. 4–14.
10. Malmi T., Granlund V. In Search of Management Accounting Theory // European Accounting Review. 2009. Vol. 18. № 3. P. 597–620.
11. Innes J., Mitchell F. The Process of Change in Management Accounting: Some Field Study Evidence // Management Accounting Research. 1990. Vol. 1. P. 3–19.
12. Burns T., Stalker G.M. The Management of Innovation. London: Tavistock Publications, 1961. 269 p.
13. Lawrence P.R., Lorsch J. Organization and Environment. Boston: Harvard Business School, Division of Research, 1967.
14. Gong M.Z., Tse M.S. Pick, Mix or Match? A Discussion of Theories for Management Accounting Research // Journal of Accounting, Business and Management. 2009. Vol. 16. № 2. P. 54–66.
15. Claudio W., Cullen J. Management Accounting Change: a Review // Revista de Administração e Contabilidade da Unisinos. 2013. Vol. 10. № 4. P. 294–307.
16. Johnson H.T., Kaplan R.S. Relevance Lost: The Rise and the Fall of Management Accounting. Boston: Harvard University Press, 1987.
17. Burns J., Vaivio J. Management accounting change // Management Accounting Research. 2001. Vol. 12. Iss. 4. P. 389–402.
18. Busco C., Quattrone P., Riccaboni A. Management Accounting: Issues in Interpreting its Nature and Change // Management Accounting Research. 2007. Vol. 18. Iss. 2. P. 125–149.
19. Kasurinen T. Exploring Management Accounting Change: the Case of Balanced Scorecard Implementation // Management Accounting Research. 2002. Vol. 13. Iss. 3. P. 323–343.
20. Cobb I., Helliar C., Innes J. Management Accounting Change in a Bank // Management Accounting Research. 1995. Vol. 6. Iss. 2. P. 155–175.
21. Baiman S. Some Ideas for Further Research in Managerial Accounting // Journal of Management Accounting Research. 2014. Vol. 26. № 2. P. 119–121.
22. Baiman S., Noel J. Noncontrollable Costs and Responsibility Accounting // Journal of Accounting Research. 1985. Vol. 23. № 2. P. 486–501.
23. Baiman S., May J.H., Mukherji A. Optimal Employment Contracts and the Returns to Monitoring in a Principal-Agent Context // Contemporary Accounting Research. 1990. Vol. 6. № 2. P. 761–799.
24. Baiman S., Rajan M. The Role of Information and Opportunism in the Choice of Buyer-Supplier Relationships // Journal of Accounting Research. 2002. Vol. 40. № 2. P. 247–278.
25. Baiman S., Netessine S., Saouma R. Informativeness, Incentive Compensation and the Choice of Inventory Buffer // The Accounting Review. 2010. Vol. 85. № 6. P. 1839–1860.
26. Wildavsky A., Caiden N. The New Politics of the Budgetary Process. New York: Pearson/Longman, 2004, 253 p.
27. Hopper T., Powell A. Making Sense of Research into the Organizational and Social Aspects of Management Accounting: a Review of its Underlying Assumptions // Journal of Management Studies. 1985. Vol. 22. Iss. 5. P. 429–465.
28. Burrell G., Morgan G. Sociological Paradigms and Organizational Analysis. Elements of the Sociology of Corporate Life. Aldershot: Ashgate Publishing, 2007. 727 p.
29. Birnberg J.G., Shields J. Three decades of behavioral research: A search for order // Behavioral Research in Accounting. 1989. Vol. 1. P. 23–74.
30. Birnberg J.G. A Proposed Framework for Behavioral Accounting Research // Behavioral Research in Accounting. 2011. Vol. 23. № 1. P. 1–43.
31. Dickhaut J., Basu S., McCabe K., Waymire G. Neuroaccounting: Consilience between the Biologically Evolved Brain and Culturally Evolved Accounting Principles // Accounting Horizons. 2010. Vol. 24. № 2. P. 221–255.

Посмотреть другие статьи номера »