Екимова К.В.доктор экономических наук, начальник управления научно-исследовательских работ, профессор кафедры финансового менеджмента, Российский экономический университет им. Г.В. Плеханова, Москва, Российская Федерация ekimovak2003@yandex.ru
Нагорных М.Г.заместитель главного бухгалтера ОАО «МКСМ», преподаватель кафедры финансового менеджмента, Российский экономический университет им. Г.В. Плеханова m.nagornyh@gmail.com
Предмет. В условиях отсутствия систематизированных подходов к бухгалтерскому и налоговому учету расходов по договорам страхования актуальным является создание единой методологии учета таких затрат, что особенно необходимо для оптимизации налоговых рисков российских компаний. Особое внимание уделено особенностям и различиям в принципах бухгалтерского и налогового учета расходов на страхование, оптимизации страховых рисков, в том числе с помощью приемов учета и налогообложения. Цели. Провести анализ принципов бухгалтерского и налогового учета расходов на страхование, определить основные особенности и различия. Рассмотреть базовые подходы учета названных расходов в целях налогообложения прибыли. Выявить недостатки учета, формирующие соответствующие налоговые риски. Подготовить корпоративные методики учета таких затрат с оптимизированным и повышенным налоговыми рисками. Применить разработки на условном примере, обосновать эффективность их применения. Методология. Особенности бухгалтерского и налогового учета расходов на страхование рассмотрены с помощью компаративного анализа соответствующих законодательных норм. Применены методы сравнения и анализа, математико-статистические способы оценки налоговой базы и налоговых платежей, финансовых издержек и других показателей. На основе методов финансового планирования оценена эффективность предложенных методик. Результаты. Проведен сравнительный анализ принципов бухгалтерского и налогового учета расходов по договорам страхования. Приведена классификация названных затрат в целях налогообложения прибыли. Выявлены особенности обязательного и добровольного, личного и имущественного страхования в России. Разработаны две методики налогового учета страховых расходов, модели оптимизированного и повышенного риска. Доказана эффективность применения разработок, определены недостатки и преимущества их использования. Выводы. Определены налоговые риски, связанные с наличием коллизии в гражданском и налоговом законодательствах относительно договоров страхования, что приводит к налоговым и арбитражным спорам. Предложены поправки в действующие положения гражданского и налогового права для формирования единых систематизированных принципов налогового учета расходов по договорам страхования.
Дедиков С.В. Договор страхования строительно-монтажных рисков: гражданско-правовые аспекты // Законы России: опыт, анализ, практика. 2015. № 5. С. 3–8.
Осипова Т.И. Схемы уклонения от уплаты налогов с участием страховщиков: вчера и сегодня // Страховые организации: бухгалтерский учет и налогообложение. № 1. Январь-февраль 2014 г.
Тамилина О. Сложности налогового и бухгалтерского учета при заключении и досрочном расторжении договора ДМС // Российский налоговый курьер. № 21. С. 26–30.
Кошкина Т.Ю. Расходы на страхование строительных рисков // Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение. 2013. № 4, 5.
Фокина Т.Ю. Первостепенная задача – выявить риск // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2015. № 9. С. 52–59.
Ермошина Е.Л. Спорные вопросы учета расходов по договорам имущественного страхования // Налог на прибыль: учет доходов и расходов. 2014. № 7. С. 38–47.
