Дружиловская Т.Ю.доктор экономических наук, профессор кафедры бухгалтерского учета, Нижегородский государственный университет им. Н.И. Лобачевского – Национальный исследовательский университет, Нижний Новгород, Российская Федерация tdruzhilovskaya@yandex.ru
Тема. Предметом исследования являются проблемы, связанные с трактовкой и учетом некоторых видов резервов и оценочных обязательств в системах российских стандартов бухгалтерского учета (РСБУ) и Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО). Цели. Выработка рекомендаций по решению проблем, связанных с трактовкой и учетом некоторых видов резервов и оценочных обязательств. Методология. Методология исследования включает в себя критический анализ современного состояния регулирования формирования оценочных обязательств, сопоставление различных научных точек зрения в отношении проблем учета резервов, оценочных обязательств и обязательств на оплату отпусков работников. Результаты. Представлены результаты анализа трактовки экономической сущности понятия «резерв» в научной литературе. Обосновано существенное различие экономической сущности понятий «резервы» и «оценочные обязательства» и необходимость изменения регламентаций в отношении учета резервов предстоящих расходов в системе РСБУ. Аргументирована недостаточность регламентаций в отношении определения величины оценочных обязательств в названной системе. Представлены результаты сравнения трактовки и требований к учету обязательств по оплате отпусков работников в системах РСБУ и МСФО. Обосновано существенное различие толкования данных обязательств в российских и международных стандартах. Выводы. Экономическая сущность понятия «резерв» не может быть приравнена к экономической сущности понятия «оценочные обязательства», что обусловливает необходимость изменения регламентаций в отношении учета резервов предстоящих расходов в системе РСБУ. Трактовки экономической сущности оценочных обязательств в системах РСБУ и МСФО близки, но имеют и существенные расхождения. Подходы к признанию и учету обязательств по оплате отпусков работников существенно различаются в системах российских и международных стандартов, что обусловливает целесообразность пересмотра ряда регламентаций в системе нормативного регулирования. Применение. Полученные результаты имеют как прикладную, так и теоретическую сферы применения в области бухгалтерского финансового учета.
Шеремет А.Д. Вопросы теории в учетных дисциплинах // Бухгалтерский учет. 2008. № 2. С. 60–62.
Мельникова Л.А. Организация учета финансовых резервов хозяйствующих субъектов. М.: Про-Софт-М, 2003. 137 с.
Методология и организация бухгалтерского учета и экономического анализа в условиях рыночной экономики: монография / под ред. Л.Т. Гиляровской. М.: Современная экономика и право, 2004. 214 с.
Лисовская И.А., Трапезникова Н.Г. Проблемные строки бухгалтерского баланса: учет и отражение оценочных обязательств // Вестник Поволжского государственного технологического университета. Сер.: Экономика и управление. 2012. № 2. С. 69–77.
Ефремова А.А. Резерв на оплату отпусков не отменяется, но работает по-новому // Бухгалтерский учет. 2011. № 8. С. 88–91.
Евстратова И.В., Карпич М.А. Резерв на оплату отпусков // Бухгалтерский учет. 2012. № 4. С. 84–91.
Дружиловская Т.Ю. Применение в учете и отчетности требований МСФО (IAS) 37 // Бухгалтерский учет. 2012. № 5. С. 76–80.
Дружиловская Т.Ю., Дружиловская Э.С. Формирование консолидированного отчета о финансовом положении в соответствии с МСФО // Бухгалтерский учет. 2015. № 5. С. 30–37.
Волкова И.Н. Формирование и отражение в бухгалтерском учете оценочных обязательств по оплате отпусков // Молочнохозяйственный вестник. 2014. № 2. С. 73–78.
Герасимова Л.Н., Чернышова Е.Р. Учетный механизм формирования резерва под предстоящие отпуска работников // Инновационное развитие экономики. 2013. № 1. С. 153–167.
Куликова Л.И. Оценочные обязательства: признание в учете и оценка // Бухгалтерский учет. 2011. № 5. С. 30–32.
Мизиковский И.Е., Маслова Т.С. Бухгалтерский учет резервов предстоящих расходов государственных (муниципальных) учреждений // Аудит и финансовый анализ. 2015. № 6. С. 37–39.
Exposure Draft E59: Provisions, Contingent Liabilities, and Contingent Assets. In: Mark-to-Market Accounting: ‘True North’ in Financial Reporting. Routledge, 2004, pp. 139–141.
Linsmeier T.J., Boatsman J.R., Herz R.H. et al. Response to IASC Exposure Draft, "Provisions, Contingent Liabilities and Contingent Assets". Accounting Horizons,2008,vol. 12, iss. 2, pp. 192–200.
Rees H. The IASB's Proposed Amendments to IAS 37. Accounting in Europe, 2006, vol. 3, iss. 1, pp. 27–34.
Hsu A.W.-H., Wu C.-F., Lin J.-C. Factors in Managing Actuarial Assumptions for Pension Fair Value: Implications for IAS 19. Review of Pacific Basin Financial Markets and Policies, 2013, vol. 16, no. 1.
