Главная  Журналы  Международный бухгалтерский учет  22(412) - 2016 ноябрь

Экономическая сущность налога на прибыль

Получена: 23.06.2016

Получена в доработанном виде: 01.07.2016

Одобрена: 15.07.2016

Доступна онлайн: 29.11.2016

Рубрика: МЕЖДУНАРОДНЫЕ СТАНДАРТЫ УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ

Страницы: 14-26

Предмет. В статье рассматривается давняя дискуссия представителей англо-американской школы бухгалтерского учета об экономической сущности налога на прибыль: является ли налог на прибыль расходом, убытком, распределением прибыли или аномальной статьей.
Цели. Выявить экономическую сущность налога на прибыль организации и рассмотреть основные точки зрения, сформировавшиеся в англо-американской школе бухгалтерского учета, на сущность налога на прибыль.
Методология. Методологической основой статьи являются общенаучные методы исследования, такие как анализ и синтез, индукция и дедукция, сравнение и логическое обобщение.
Результаты. Показано, что наиболее обоснованная точка зрения на экономическую сущность налога на прибыль представлена в подходе, согласно которому налог на прибыль является специфической статьей финансовой отчетности. Общераспространенное мнение о том, что налог на прибыль является расходом периода, впервые было закреплено на официальном уровне в США в 1944 году, однако, это не было в должной мере доказано.
Выводы. Существующая позиция, согласно которой налог на прибыль является расходом периода, была принята на законодательном уровне без широкого обсуждения. Таким образом, на сегодняшний день официально признанная точка зрения имеет дискуссионный характер.

Ключевые слова: налог на прибыль, убыток, распределение прибыли организации, расход, отложенные налоги

Список литературы:

1. Frederic K.A. Taxes and Tax Trends. Washington D.C., The National League of Women Voters, Inc., 1934, 131 p.
2. Paton W.A. Accounting Theory, With Special Reference to the Corporate Enterprise. New York, The Ronald Press Company, 1962 (reprint), 516 p.
3. Walgenbach P.H. Legal Views of the Corporate Income Tax Provision. The Accounting Review, 1959, vol. 34, no. 4, pp. 579–583.
4. Nurnberg Hugo. Conceptual Nature of the Corporate Income Tax. The Accounting Historians Journal, 2009, vol. 36, no. 2, pp. 31–74.
5. Drinkwater D., James Don E. The Nature of Taxes and the Matching Principle. The Accounting Review, 1965, vol. 40, no. 3, pp. 579–582.
6. The Conceptual Framework for Financial Reporting 2010. UK, London, IASB, 2010. Available at: Link.
7. Statement of Financial Accounting Concepts No. 6. Elements of Financial Statements. Financial Accounting Standards Board, 1985. Available at: Link.
8. Hill T.M. Some Arguments against the Inter-Period Allocation of Income Taxes. The Accounting Review, 1957, vol. 32, no. 3, pp. 357–361.
9. Greer H.C. Treatment of Income Taxes in Corporation Income Statements. The Accounting Review, 1945, vol. 20, no. 1, pp. 96–101.
10. Moonitz M. Income Taxes in Financial Statements. The Accounting Review, 1957, vol. 32, no. 2, pp. 175–183.
11. Vatter W.J., Bornemann A., Zimering M., Moonitz M., De Roover R. The Accounting Exchange. The Accounting Review, 1946, vol. 21, no. 1, pp. 85–99.
12. Chambers R.J. Tax Allocation and Financial Reporting. Abacus, 1968, vol. 4, iss. 2, pp. 99–123. doi: 10.1111/j.1467-6281.1968.tb00412.x
13. Accounting Principles and Taxable Income: Supplementary Statement No. 4. Committee on Concepts and Standards Underlying Corporate Financial Statements. The Accounting Review, 1952, vol. 27, no. 4, pp. 427–430.
14. Paton W.A. Adaptation of the Income Statement to Present Conditions. Journal of Accountancy, 1943, vol. 75, no. 1, pp. 8–15.
15. Accounting Research Bulletin No. 23: Accounting for Income Taxes – Special Areas. Issued by the Committee on Accounting Procedure, American Institute of Accountants. Available at: Link.
16. Accounting Research Bulletin No. 43: Restatement and Revision of Accounting Research Bulletins. Issued by the Committee on Accounting Procedure, American Institute of Accountants, 1953. Available at: Link.
17. Accounting Principles Board, Opinion No. 11: Accounting for Income Taxes. Issued by the Accounting Principles Board of the American Institute of Certified Public Accountants, December, 1967.
18. Mateer W.H. Tax Allocation: A Macro Approach. The Accounting Review, 1965, vol. 40, no. 3, pp. 583–586.
19. Graham W.J. Income Tax Allocation. The Accounting Review, 1959, vol. 34, no. 1, pp. 14–27.

Посмотреть другие статьи номера »