Главная  Журналы  Международный бухгалтерский учет  4(418) - 2017 февраль

Учет ценовых и валютных разниц облигаций в соответствии с требованиями МСФО

Получена: 15.08.2016

Получена в доработанном виде: 23.09.2016

Одобрена: 05.10.2016

Доступна онлайн: 01.03.2017

Рубрика: МЕЖДУНАРОДНЫЕ СТАНДАРТЫ УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ

Страницы: 184-197

https://doi.org/10.24891/ia.20.4.184

Предмет. Международные облигации стали доступны широкому кругу институциональных и частных инвесторов. При этом с позиций финансового учета разнесение по счетам финансовых результатов переоценки подобного инструмента усложняется в связи с наличием валютной составляющей и попутно возникающей возможной существенной неопределенностью целей владения. Рассмотрение данных проблем становится актуальным в связи с возрастанием волатильности финансовых, и особенно валютных, рынков, в том числе в условиях членства России в ВТО.
Цели. Рассмотреть методологические аспекты оценки и отражения совокупных результатов переоценки валютных облигаций, вытекающие из требований международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) IAS 39, IFRS 7, IFRS 9 и IAS 21.
Методология. В данной статье при алгоритмизации учета и разработке учетно-оценочного инструментария для международных облигационных займов и методических рекомендаций практического применения использовались системный анализ, модели финансовой математики, ситуационный и динамический подходы, табличная интерпретация информационно-фактического материала.
Результаты. Разработан учетно-оценочный инструментарий для международных корпоративных облигационных займов. Окончательное разнесение финансовых результатов переоценки подобного инструмента при составлении отчетности алгоритмизировано с позиций учетного процесса в условиях наличия валютной составляющей и возникающей существенной неопределенности целей владения.
Выводы. Научная и практическая значимость данного исследования определяется разработкой научно-прикладного инструментария, включающего учетно-оценочные алгоритмы и процедуры, процессные модели, которые могут использоваться в практической работе бухгалтерий финансовых и нефинансовых институтов при решении задач формирования отчетности, составляемой в соответствии с МСФО.

Ключевые слова: МСФО, переоценка, валютные облигации

Список литературы:

1. Barth M.E., Landsman W.R. How Did Financial Reporting Contribute to the Financial Crisis? European Accounting Review, 2010, vol. 19, iss. 3, pp. 399–423.
2. Emerson D., Karim K., Rutledge R. Fair Value Accounting: A Historical Review of the Most Controversial Accounting Issue in Decades. Journal of Business & Economics Research, 2010, vol. 8, no. 4, pp. 77–85.
3. Кузьмин А.Ю. Экономико-математическое моделирование курса рубля в условиях членства России в ВТО // Деньги и кредит. 2014. № 5. С. 45–49.
4. Laux C., Leuz C. Did Fair-Value Accounting Contribute to the Financial Crisis? Journal of Economic Perspectives, 2010, vol. 24(1), pp. 93–118.
5. Stojilković M. Fair Value Accounting – The Beginning of the End. Economics and Organization, 2010, vol. 7, no. 2, pp. 163–177.
6. Волегова Н.В., Шишкова Т.В. Основные проблемы учета и оценки финансовых инструментов // Аудит и финансовый анализ. 2010. № 2. C. 53–56.
7. Дружиловская Т.Ю., Дружиловская Э.С. Учет долгосрочных активов, предназначенных для продажи. // Бухгалтерский учет. 2015. № 9. С. 18–23.
8. Герасимова Л.Н. Современные тенденции учета деривативов / Бухгалтерский учет, анализ, аудит и налогообложение: проблемы и перспективы: материалы II Всероссийской научно-практической конференции. Пенза: МНИЦ, 2014. С. 26–29.
9. Ульянов B.C. Методические основы бухгалтерского учета производных финансовых инструментов // Экономика и управление. 2011. № 4. С. 111–114.
10. Рожнова О.В. Профессиональное суждение о прекращении признания финансового актива // Аудиторские ведомости. 2014. № 5. С. 49–55.
11. Birt J., Rankin M., Song C.L. Derivatives Use and Financial Instrument Disclosure in the Extractives Industry. Accounting & Finance, 2013, vol. 53(1), pp. 55–83.
12. Кузьмин А.Ю. Оценка и учет финансовых инструментов в соответствии с МСФО. М.: ВШФМ АНХ, 2010. 109 с.
13. Clark P.B., MacDonald R. Filtering the BEER: A Permanent and Transitory Decomposition. IMF Working Paper, 2000, no. WP/00/144, 37 p.
14. Obstfeld M., Rogoff K. Exchange Rate Dynamics Redux. Journal of Political Economy, 1995, vol. 103, iss. 3, pp. 624–660.
15. Stockman A.C. A Theory of Exchange Rate Determination. Journal of Political Economy, 1980, vol. 88, iss. 4, pp. 673–698.
16. Renders A. Changing Fair Value Accounting. Forum Financier, Revue Bancaire et Financiere, 2009, no. 2-3, рр. 152–155.
17. Chea A.C. Fair Value Accounting: Its Impacts on Financial Reporting and How It Can Be Enhanced to Provide More Clarity and Reliability of Information for Users of Financial Statements. International Journal of Business and Social Science, 2011, vol. 2, no. 20, рр. 12–19.
18. Laux C., Leuz C. The Crisis of Fair-Value Accounting: Making sense of the recent debate. Accounting, Organizations and Society, 2009, vol. 34, iss. 6-7, рр. 826–834.
19. Gebhardt G., Mora A., Wagenhofer A. Revisiting the Fundamental Concepts of IFRS. Abacus, 2014, vol. 50, iss. 1, pр. 107–116.
20. Barth M.E. Measurement in Financial Reporting: The Need for Concepts. Accounting Horizons, 2014, vol. 28(2), pp. 331–352.

Посмотреть другие статьи номера »