Якимова В.А.кандидат экономических наук, доцент кафедры финансов, Амурский государственный университет, Благовещенск, Российская Федерация vilena_yakimova@mail.ru
Предмет. Предметом исследования выступает методика аудиторской проверки, включающая в себя алгоритм проведения процедуры оценки рисков, комплекс планируемых аудиторских процедур в областях значимых рисков, методы оценки аудиторских доказательств. Цели. Совершенствование методики аудита на основе разработки модели организации комплаенс-аудита, процедур оценки комплаенс-рисков, рекомендаций по выбору аудиторских процедур и формированию плана проверки в условиях риска. Методология. Исследование базируется на применении монографического метода, а также методов анализа и обобщения, классификации и моделирования. Результаты. В статье исследованы и обобщены методические подходы по проведению аудита с учетом оценки комплаенс-рисков, предлагаются этапы организации проверки и функционирования комплаенс-системы, подходы к обоснованию выбора характера, объема и временных рамок детальных аудиторских процедур и тесты для оценки полученных аудиторских доказательств. Предлагаемый методический инструментарий соответствует требованиям международных стандартов аудита и позволит планировать и организовать процесс аудиторской проверки в условиях значимых комплаенс-рисков наиболее оптимальным образом. Область применения. Разработанный методический инструментарий предлагается использовать в качестве методического обеспечения деятельности аудиторских организаций в ходе проверки аудируемых лиц с внутренней системой комплаенс-аудита, общественно значимых организаций, а также при оказании экспертно-диагностических услуг. Выводы. В современных условиях в связи со значительным влиянием на экономические субъекты рисков недобросовестных действий и несоблюдением законодательства требуется совершенствование методов и процедур традиционного аудита финансовой отчетности, что позволит повысить качество аудита и обеспечить экономическую безопасность предприятий и государства в целом. Достижению этих целей призван способствовать комплаенс-аудит, базирующийся на оценке соответствующих рисков. В статье предложены процедуры получения аудиторских доказательств по результатам оценки рисков по направлениям: контрольная среда, контрольные действия, оценка рисков аудируемым лицом, информационная система, мониторинг.
Ключевые слова: комплаенс, система внутреннего контроля, недобросовестные действия, аудиторские риски, аудиторские процедуры
Список литературы:
Аренс Э.А., Лоббек Дж.К. Аудит. Пер. с англ. М.: Финансы и статистика, 1995. 560 с.
Дефлиз Ф.Л., Дженик Г.Р., О'Рейлли В.М., Хирш М.Б. Аудит Монтгомери (перевод с англ.) / Под ред. Соколова Я.В. М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997.
Мельник М.В. Эволюция контрольной функции в условиях инновационной экономики // Инновационное развитие экономики. 2011. № 6. С. 5–9.
Ситнов А.А. Операционный аудит и его предметная область // Аудит и финансовый анализ. 2007. № 2. С. 146–153.
Малицкая В.Б., Чиркова М.Б. Современное понимание аудита и его концептуальное содержание // Вестник Воронежского государственного аграрного университета. 2013. № 2. С. 313–319.
Богатая И.Н., Кизилов А.Н. Исследование сущности аудита бизнеса и методологический подход к структуризации его объектов // Современные проблемы науки и образования. 2015. № 1-1. С. 549. URL: Link
Белов Д.С. Роль GR-подразделений в управлении регулятивными рисками в период кризиса // Вестник Московского университета. Серия 12: Политические науки. 2009. № 5. С. 41–46.
Силакова В.В. Комплаенс в системе риск-менеджмента непрерывных производств // Экономика и управление: проблемы, решения. 2015. № 9. С. 96–104.
Керимов В.Э. Организация управления рисками на основе системы «комплаенс-контроля» // Экономика и управление: проблемы, решения. 2014. № 3(27). С. 42–46.
Козлов Д.Н., Юденков Ю.Н. Контроль регуляторных рисков // Внутренний контроль в кредитной организации. 2014. № 3.
Якимова В.А. Комплаенс-риски аудируемого лица: сущность, классификация и методы оценки // Аудит и финансовый анализ. 2017. № 2. С. 155–161.
Сунгатуллина Р.Н., Гоголева О.Л. Идентификация рисков существенного искажения информации о фактах хозяйственной жизни при оценке системы внутреннего контроля // Аудитор. 2014. № 12. С. 38–49.
Кочинев Ю.Ю., Виноградова О.И. Идентификация фактов и получение доказательств недобросовестности аудируемого лица // Аудитор. 2015. № 1-2. С. 32–39.
Массарыгина В.Ф. О методических подходах к выявлению и оценке аудиторских рисков // Аудитор. 2014. № 9. С. 18–23.
Касьянова С.А. Аудит фактов мошенничества при совершении сделок по договору купли-продажи // Сфера услуг: инновации и качество. 2012. № 6. С. 10. URL: Link
Арженовский С.В., Бахтеев А.В. Способы организации аудита для снижения риска мошенничества // Новое слово в науке: перспективы развития. 2016. № 3(9). С. 153–155.
Панкова С.В., Якимова В.А. О содержании понятия «аудиторские доказательства» // Вестник Оренбургского государственного университета. 2014. № 4. С. 10–15. URL: Link
Кузнецова А.И., Буневич К.Г. Аудиторские методы выявления финансовых нарушений // Вестник Московского университета им. С.Ю. Витте. Серия 1: Экономика и управление. 2015. № 4(15). С. 37–41. URL: Link
Мартынов С., Новиков А. Оценка рисков хищений как актуальное направление в безопасности бизнеса. М.: ACFE, 2013. 23 с.
