Лавник Р.В.кандидат экономических наук, генеральный директор ООО «Мостакс», Москва, Российская Федерация mostax@yandex.ru ORCID id: отсутствует SPIN-код: отсутствует
Пьянова М.В.кандидат экономических наук, доцент департамента налоговой политики и таможенно-тарифного регулирования, Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации, Москва, Российская Федерация marinapyanova@mail.ru ORCID id: отсутствует SPIN-код: 3799-7940
Предмет. Изменения в механизме налогообложения недвижимого имущества, предполагающие исчисление налога с кадастровой стоимости объектов, вступили в силу в российском налоговом законодательстве с 1 января 2014 г. Вследствие значительного увеличения налоговой нагрузки перед участниками имущественного оборота встали вопросы оптимизации последствий операций с недвижимым имуществом. Цели. Изучение применяемых налогоплательщиками инструментов оптимизации налоговой нагрузки при осуществлении операций с недвижимым имуществом и связанных с ними налоговых и правовых рисков. Методология. С помощью методов описания и обобщения выявлены отдельные направления оптимизации налоговой нагрузки, используемые участниками имущественного оборота, определены достоинства и недостатки каждого инструмента, характерные риски. Для изучения результатов досудебного и судебного оспаривания кадастровой стоимости использовались методы сравнения, анализа статистических данных, авторские расчеты. Результаты. Отмечена общая тенденция роста количества налогоплательщиков, оспаривающих результаты определения кадастровой стоимости недвижимого имущества. Выявлены налоговые последствия отчуждения объектов недвижимого имущества в зависимости от категории налогоплательщика и назначения имущества. Определены налоговые и правовые риски участников имущественного оборота в случае реализации имущества по недействительной стоимости. Выводы. Уменьшение кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества является законным и достаточно эффективным инструментом регулирования налоговой нагрузки собственников имущества, однако имеет ряд недостатков, ограничивающих его применение. Целесообразность отчуждения имущества во многом определяется организационно-правовой формой бизнеса и применяемой системой налогообложения. Однозначной судебной практики в отношении установления в условиях сделки стоимости имущества ниже рыночной не существует, что затрудняет прогнозирование неблагоприятных налоговых и иных последствий.
Ткачева М.А. Формирование и развитие системы кадастровой оценки недвижимого имущества для целей налогообложения в России // Экономика и предпринимательство. 2013. № 12-2. С. 725–730.
Павлова В.А. Оспаривание кадастровой стоимости: история и современность // Имущественные отношения в Российской Федерации. 2015. № 12. С. 38–45.
Оленченко А.В., Холодова К.И. Проблема уклонения от налогообложения при реализации физическими лицами недвижимого имущества / Общество в эпоху перемен: современные тенденции развития. Новосибирск: СибАГС, 2014. С. 182–183.
Крюков С.В., Лапшина А.С. Переход на новую систему оценки недвижимого имущества для целей совершенствования налогообложения // Таврический научный обозреватель. 2015. № 4-1. С. 107–111. URL: Link
Логинова Т.А. Реформа налогообложения недвижимого имущества: социальный аспект // Экономика и предпринимательство. 2015. № 9-2. C. 763–769.
Курков И.И., Пьянова М.В. Налог на недвижимость физических лиц в России: проблемы и перспективы // Налоги и налогообложение. 2015. № 4. C. 289–299.
Тихонова К.В., Ушанлы В.А. Оспаривание результатов определения кадастровой стоимости // Экономика и экология территориальных образований. 2015. № 4. C. 55–59. URL: Link
Козлова Е.В., Козлов В.В. Системный подход к оспариванию кадастровой стоимости земли // Имущественные отношения в Российской Федерации. 2014. № 12. C. 46–58.
Семкина Т.И., Сорокин А.В. Налогообложение недвижимого имущества организаций по кадастровой стоимости // Финансовый журнал. 2017. № 2. C. 20–26.
Еловацкая Т.А., Данилова Л.Н. Элементы механизма взимания налога на имущество организаций: современное состояние и направления оптимизации // Экономика и предпринимательство. 2017. № 8-2. C. 1077–1081.
Пьянова М.В. К вопросу о реформировании налога на имущество физических лиц в России // Белорусский экономический журнал. 2016. № 3. C. 93–105.
Мурзин А.Д. Кадастровая стоимость как базис для налогообложения недвижимого имущества // Экономика и экология территориальных образований. 2017. № 3. C. 67–72. URL: Link
Полякова М.С. Реализация недвижимого имущества: особенности налогообложения и бухгалтерского учета // Налоговая политика и практика. 2015. № 8. C. 74–80.
Мальцев А.А. Правовые возможности изменения кадастровой стоимости объектов недвижимости // Хозяйство и право. 2016. № 2. С. 91–96.
Соболева Е.А. Способы защиты прав покупателя в договоре купли-продажи долей в обществах с ограниченной ответственностью // Международный журнал гуманитарных и естественных наук. 2017. № 5. C. 168–172.
Жужома Ю.Н. Оспаривание сделок должника: риски предпринимательской деятельности // Научный журнал НИУ ИТМО. Серия: Экономика и экологический менеджмент. 2014. № 1. C. 33. URL: Link
Алекберова Н.Н. Проблемы правовой квалификации мнимых и притворных сделок в гражданском праве // Право и политика. 2013. № 6. C. 825–831.
Антышева Е.Р. Налоговые последствия при признании договора купли-продажи недвижимого имущества недействительным // Бухучет в строительных организациях. 2015. № 8. C. 40–45.
