Главная  Журналы  Международный бухгалтерский учет  1(451) - 2019 январь

Оценка эффективности государственного контроля правильности исчисления и своевременности уплаты налога на прибыль организаций

Получена: 22.04.2016

Получена в доработанном виде: 23.05.2016

Одобрена: 23.06.2016

Доступна онлайн: 16.01.2019

Рубрика: Налоги и налогообложение

Коды JEL: C51, H21, H25, H83

Страницы: 49–70

https://doi.org/10.24891/ia.22.1.49

Предмет. В настоящее время формирование и пополнение консолидированного бюджета является важной государственной задачей, выполнение которой необходимо для обеспечения социального развития, улучшения качества жизни, восстановления общественной инфраструктуры. В условиях трехлетнего моратория на увеличение налоговой нагрузки повышение качества налогового контроля становится значимым инструментом поддержания бюджетной стабильности. С учетом значимости налога на прибыль организаций для формирования федерального и региональных бюджетов, а также наличия у налогоплательщиков возможностей для неправомерного уменьшения налоговых обязательств, повышение эффективности контрольно-проверочной деятельности, проводимой в отношении налога на прибыль, приобретает особую актуальность.
Цели. Разработка методов оценки эффективности контроля правильности исчисления и своевременности уплаты налога на прибыль организаций.
Методология. Использовались общие и специальные методы исследования. Комплексная оценка эффективности проводилась с помощью методов построения интегральных индикаторов. Применялись также методы прикладной статистики, в частности, дискриминантный анализ.
Результаты. Предложены различные подходы к формированию интегральных показателей эффективности контрольной работы налоговых органов, проводимой в отношении налога на прибыль организаций. Проведен анализ устойчивости результатов, получаемых при использовании различных способов интегральных построений. На основе значений интегральных индикаторов произведена классификация субъектов Федерации и сформированы их устойчивые типологические группы. С помощью инструментов дискриминантного анализа определена вероятность принадлежности регионов к соответствующим группам.
Выводы. Многие субъекты Федерации характеризуются низким уровнем эффективности контроля налога на прибыль вследствие того, что качественные показатели доначислений у налоговых органов этих субъектов значительно меньше аналогичных показателей регионов-лидеров. Сделан вывод о необходимости дальнейшего совершенствования методов контрольно-проверочной деятельности. Выделены мероприятия, реализация которых на территориальном уровне может способствовать росту эффективности проверок налога на прибыль организаций.

Ключевые слова: налоговый контроль, эффективность, интегральный показатель, налог на прибыль организаций, налоговая проверка

Список литературы:

1. Щербинин А.Т. Об оценке эффективности функционирования налоговых органов или налогообложения // Налоговый вестник. 2007. № 1. С. 24–26.
2. Васильева М.В. Оценка эффективности контрольно-проверочной работы налоговых органов // Управленческий учет. 2011. № 4. С. 66–73.
3. Анисимов А.Л. Эффективность налогового администрирования в налоговой системе Российской Федерации // Известия УрГЭУ. 2015. № 1. С. 24–30.
4. Карташова Г.Н. Об оценке эффективности функционирования налоговых органов или концептуальный подход к некоторым аспектам аналитической работы в сфере налогообложения // Налоговый вестник. 1999. № 1. С. 17–18.
5. Депутатова И.В. Методика комплексного анализа контрольной работы налоговых органов // Управленческий учет. 2011. № 12. С. 26–32.
6. Ребреш Л.А. Вопросы оценки эффективности налогового контроля // Вестник Челябинского государственного университета. 2004. Т. 8. № 1. С. 118–123.
7. Федоровская М.А. Результативность и эффективность деятельности налоговых органов // Вестник Саратовского государственного социально-экономического университета. 2011. № 3. С. 123–126.
8. Дорофеева Н.А., Суворов А.В. О показателях оценки эффективности деятельности налоговых инспекций // Бухгалтерский учет в строительных организациях. 2010. № 7. С. 59–65.
9. Реш В.К., Алехин С.Н. К вопросу о разработке методики оценки эффективности работы налоговых органов // Налоговый вестник. 1999. № 1. С. 12–15.
10. Найденов А.С., Чусова А.Е. Сравнительный анализ привлекательности системы налогового администрирования в регионах России // Экономика региона. 2011. № 3. С. 268–272.
11. Fuentes R., Lillo-Bañuls A. Smoothed Bootstrap Malquist Index Based on DEA Model to Compute Productivity of Tax Offices. Expert Systems with Applications, 2015, vol. 42, iss. 5, pp. 2242–2450. URL: Link
12. Førsund F.R., Edvardsen D.F., Kittelsen S.A.C. Productivity of Tax Offices in Norway. Journal of Productivity Analysis, 2015, vol. 43, iss. 3, pp. 269–279. URL: Link
13. Barros C.P. Technical and Allocative Efficiency of Tax Offices: A Case Study. International Journal of Public Sector Performance Management, 2007, vol. 1, iss. 1, pp. 41–61.
14. Katharaki M., Tsakas M. Assessing the Efficiency and Managing the Performance of Greek Tax Offices. Journal of Advances in Management Research, 2010, vol. 7(1), pp. 58–75.
15. Moesen W., Persoons A. Measuring and Explaining the Productive Efficiency of Tax Offices: A Non-Parametric Best Practice Frontier Approach. Tijdschrift voor Economie en Management, 2002, vol. XLVII, iss. 3, pp. 399–416.
16. Thirtle C., Shankar B., Chitkara P., Chatterjee S., Mohanty M.S. Size Does Matter: Technical and Scale Efficiency in Indian State Tax Jurisdictions. Review of Development Economics, 2000, vol. 4, iss. 3, pp. 340–352. URL: Link
17. Barros C.P. Performance Measurement in Tax Offices with a Stochastic Frontier Model. Journal of Economic Studies, 2005, vol. 32, iss. 6, pp. 497–510.
18. Jha R., Sahni B.S. Tax Efficiency and Productivity Analysis: The Case of Canadian Fiscal Federalism. Public Finance, 1997, vol. 52, iss. 2, pp. 186–197.
19. Lewis B.D. Local Government Taxation: An Analysis of Administrative Cost Inefficiency. Bulletin of Indonesian Economic Studies, 2006, vol. 42, iss. 2, pp. 213–233.
20. Фишер О.В., Надточий Е.В. Показатели оценки эффективности выездной налоговой проверки индивидуальных предпринимателей // Alma Mater. 2009. № 8. С. 34–39.
21. Аристархова М.К., Воронина А.Н. Совершенствование управления реализацией налоговых проверок // Экономика региона. 2011. № 3. С. 147–154.
22. Jacobs R., Smith P., Goddard M. Measuring Performance: An Examination of Composite Performance Indicators. York, UK, Centre for Health Economics, University of York, 2004, 124 p. URL: Link
23. Яшина Н.И., Табаков А.А., Роганова С.Ю. Анализ территориальных бюджетов: совершенствование методологических и практических аспектов. Н. Новгород: Волго-Вятская академия государственной службы, 2006. 161 с.
24. Handbook on Constructing Composite Indicators: Methodology and User Guide. OECD, European Commission, Joint Research Centre. Paris, OECD Publishing, 2008, 162 p.
25. Райская Н.Н., Сергиенко Я.В., Френкель А.А. Использование интегральных индексов в анализе экономических циклов // Вопросы статистики. 2012. № 12. С. 16–20.
26. Райская Н.Н., Сергиенко Я.В., Френкель А.А. Рейтинг регионов по интегральному показателю инвестиционной привлекательности // Вопросы статистики. 2009. № 1. С. 56–60.
27. Gupta S., Wilton P.C. Combination of Forecasts: An Extension. Management Science, 1987, vol. 33, iss. 3, pp. 356–372.
28. Саати Т. Принятие решений. Метод анализа иерархий. М.: Радио и связь, 1993. 278 с.
29. Ho R. Handbook of Univariate and Multivariate Data Analysis with IBM SPSS. Boca Raton, Chapman & Hall/CRC, 2014, 572 p.

Посмотреть другие статьи номера »