Главная  Журналы  Международный бухгалтерский учет  1(463) - 2020 январь

Особенности учета аренды (Иджара) и облигаций (Сукук) исламских финансовых институтов

т. 23, вып. 1, январь 2020

PDF-версия статьи

Получена: 05.08.2019

Получена в доработанном виде: 09.11.2019

Одобрена: 11.11.2019

Доступна онлайн: 16.01.2020

Рубрика: МЕЖДУНАРОДНЫЕ СТАНДАРТЫ УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ

Коды JEL: M41

Страницы: 4–16

https://doi.org/10.24891/ia.23.1.4

Предмет. В статье рассматриваются исламские финансовые инструменты и их отражение в бухгалтерском учете исламских финансовых институтов. Раскрываются особенности исламских продуктов Иджара и Сукук, одних из наиболее распространенных среди исламских финансовых инструментов.
Цели. Раскрытие особенностей финансирования аренды и инвестиций в ценные бумаги в исламской модели бухгалтерского учета.
Методология. В исследовании использованы методы сравнительного анализа, систематизации, классификации, аналогии и сопоставления.
Результаты. Раскрыты финансовые инструменты Иджара и Сукук, найдены различия между традиционными аналогами и приведены примеры их отражения в бухгалтерских книгах в российских условиях. Разница между договором аренды по МСФО и исламским аналогом заключается в предмете договора и рисках, которые берет на себя та или иная сторона, а также в вопросе признания актива. Исламская облигация Сукук обеспечена материальным активом и не имеет фиксированного процента.
Выводы. В статье рассмотрен бухгалтерский стандарт по аренде – Иджара и сравнивается с аналогичным стандартом МСФО «Аренда». Автор выделяет отличия между исламской и международной моделями бухгалтерского учета. Описывается практика применения этого инструмента, возникающие вероятные риски, приводятся бухгалтерские проводки для приема и сдачи актива, его оценки и обесценения, распределение доходов и расходов между арендодателем и арендатором, начисление прибылей и убытков в бухгалтерских книгах, создание резервов под каждый случай и отражение некоторых данных за балансом. Рассматривается как операционная, так и финансовая аренда, когда имущество арендуется с последующим выкупом. Автор также подробно описывает исламские ценные бумаги Сукук. Инвестиции в такие ценные бумаги обеспеченны материальными активами. По ним не гарантируется выплата купона, и доход зависит исключительно от результата проекта. Классифицируются виды и категории Сукук, приводятся бухгалтерские записи по формированию дохода, резерва, оценки и переоценки актива, а также начислению прибылей или убытков.
Применение. Полученные результаты имеют как прикладную, так и теоретическую сферы применения в области бухгалтерского учета.

Ключевые слова: Исламский учет, отчетность, ААОИФИ, стандарты, проводки

Список литературы:

1. Гордеева О.Е. Исламская финансовая система // Вестник СПбУ. Серия 5: Экономика. 2009. Вып. 3. С. 124–133.
2. Napier С. Other Cultures Other Accounting? Islamic Accounting from Past to Present. 5th Accounting History International Conference. Banff Canada, 2007, p. 34.
3. Atmeh M.A. A Proposed Model for Accounting Treatment of Ijarah. International Journal of Business and Management, 2012, vol. 7, no. 18, pp. 49–56. URL: Link
4. Sarea A.M., Hanefah М.М. The Need of Accounting Standards for Islamic Financial Institutions: Evidence from AAOIFI. Journal of Islamic Accounting and Business Research, 2013, vol. 4, iss. 1, pp. 64–76. URL: Link
5. Лукинова Л.Г. Предприятие в роли арендодателя // Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение. 2016. № 11. С. 51–60.
6. Соловьева О.В. Международные стандарты финансовой отчетности. Концептуальные основы подготовки и представления финансовой отчетности. М.: ЭКСМО, 2010. 140 с.
7. DiVanna J.A. Understanding Islamic Banking. The Value Proposition That Transcends Cultures. Cambridge, UK, University Press, 2008, 174 p.
8. Ghada A. Understanding the Dominance of Western Accounting and Neglect of Islamic Accounting in Islamic Countries. Journal of Islamic Accounting and Business Research, 2012, vol. 3, iss. 2, pp. 99–120. URL: Link
9. Умаров Х.С. Практика применения исламской модели бухгалтерского учета в мировой экономике // Экономика и предпринимательство. 2016. № 8. С. 955–958.
10. Ben Abd El Afou R. Knowledge of Islamic Accounting Among Professionals: Evidence from the Tunisian Context. Journal of Islamic Accounting and Business Research, 2017, vol. 8, iss. 3, pp. 304–325. URL: Link
11. Napier С. Defining Islamic Accounting: Current Issues, Past Roots. Accounting History, 2009, vol. 14, iss. 1-2, pp. 121–144. URL: Link
12. Умаров Х.С. Партнерская (исламская) модель бухгалтерского учета как социально-экономическое явление // Международный бухгалтерский учет. 2017. Т. 20. Вып. 7. С. 385–396. URL: Link
13. Maali B. Accounting, Religion and Organizational Culture: The Creation of Jordan Islamic Bank. Journal of Islamic Accounting and Business Research, 2010, vol. 1, no. 2, pp. 92–113.
14. Velayuntham S. Conventional Accounting vs Islamic Accounting: The Debate Revisited. Journal of Islamic Accounting and Business Research, 2014, vol. 5, iss. 2, pp. 126–141. URL: Link
15. Воронова Е.Ю. Теоретические основы российского и исламского бухгалтерского учета: сравнительный анализ // Аудитор. 2016. № 9. С. 35–40.
16. Воронова Е.Ю. Исламская модель бухгалтерского учета: подходы к оценке активов и обязательств // Экономика и предпринимательство. 2016. № 8. С. 938–941.
17. Умаров Х.С. О бухгалтерской отчетности в исламских страховых компаниях: стандарт СФУ 12 ААОИФИ // Страховое дело. 2013. № 6. С. 52–57.
18. Вахитов Г.З. Сукук и его возможности для финансирования проектов российской экономики // Банковское дело. 2014. № 11. С. 84–89.

Посмотреть другие статьи номера »