Экономическая эффективность формирования обоснованных налоговых последствий при применении таможенной процедуры «таможенный склад» в целях повышения устойчивости государства и бизнес-единиц
Сидорова Е.Ю.доктор экономических наук, профессор департамента налоговой политики и таможенно-тарифного регулирования, Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации, Москва, Российская Федерация Ejsidorova@yandex.ru https://orcid.org/0000-0002-4385-7173 SPIN-код: 7850-9824
Предмет. Таможенные платежи при совершении сделок купли-продажи ввезенных товаров, помещенных под таможенную процедуру «таможенный склад». Цели. Выработка методики оценки экономической эффективности формирования обоснованных налоговых последствий при применении таможенной процедуры «таможенный склад» в целях повышения устойчивости государства и бизнес-единиц. Методология. Обоснованность, достоверность и аргументация методологических положений по определению места реализации товара при совершении сделок купли-продажи ввезенных товаров, помещенных под таможенную процедуру «таможенный склад», обеспечиваются за счет использования нормативного подхода, общенаучных и специальных методов научного познания: системного анализа, наблюдения, инструментальных приемов группировки, выборки, сравнения и обобщения. Результаты. В работе представлена методика оценки экономической эффективности формирования обоснованных налоговых последствий при применении таможенной процедуры «таможенный склад» в целях повышения устойчивости государства и бизнес-единиц, а также на условных примерах произведен расчет шести ситуаций. При этом использованы варианты с подакцизным и не подакцизным товаром и ставками – твердыми и адвалорными. Таким образом, наибольший экономический эффект по подакцизным товарам наблюдается, если ставка по ввозным таможенным пошлинам твердая, а по акцизам – адвалорная. Если товар не подакцизный, то наиболее выгодна твердая ставка. Предложения позволят повысить фискальную функцию таможенных платежей. Выводы. Сделан вывод, что предлагаемые изменения в рамках применения таможенной процедуры «таможенный склад» положительно влияют на государство и субъекты бизнеса и повышают их устойчивость, увеличивая поступления в бюджет от возникновения дополнительных налоговых последствий по НДС, обеспечивая более простую схему проведения налогового контроля по НДС и определяя однозначные налоговые последствия по типовой сделке купли-продажи, что снижает налоговые риски как для государства, так и для экономических субъектов.
Ключевые слова: таможенная процедура, место реализации товара, таможенный склад, таможенные платежи, налог на добавленную стоимость, экономическая эффективность
Список литературы:
Артемьев А.А. Ввоз товаров с территории ОЭЗ: методологические проблемы косвенного налогообложения // Налоговед. 2018. № 10. С. 42–53.
Артемьев А.А., Пинская М.Р. Методологические проблемы косвенного налогообложения посреднических операций в ЕАЭС и пути их решения //Национальная безопасность / nota bene. 2018. № 6. С. 12–18. URL: Link
Артемьев А.А., Пинская М.Р. Методологические проблемы налогообложения НДС операций с «иностранными товарами» в ЕАЭС // Налоговая политика и практика. 2016. № 10. С. 64–68.
Артемьев А.А., Пинская М.Р. Недостатки механизма косвенного налогообложения в ЕАЭС и способы их устранения // Международные отношения / nota bene. 2018. № 4. С. 104–111.
Артемьев А.А., Пинская М.Р. Проблемы определения налоговых последствий при ввозе на таможенную территорию ЕАЭС проектно-конструкторской документации // Налоговед. 2018. № 11. С. 44–59.
Артемьев А.А., Сидорова Е.Ю. Механизм использования материалов Всемирной таможенной организации, подготовленных на основе методов ОЭСР на уровне права Союза и России // Экономика и управление: проблемы, решения. 2017. Т. 4. № 9. С. 28–34.
Сидорова Е.Ю. Применение моделей минимизации таможенной стоимости ввозимых товаров в рамках сделок между взаимосвязанными лицами // Экономика. Налоги. Право. 2017. № 5. С. 142–147. URL: Link
Сидорова Е.Ю., Назарова Н.А. Исследование вопросов проверки таможенной стоимости товаров при проведении сделок между взаимосвязанными лицами (на примере РФ и зарубежных стран) // Вестник БИСТ. 2017. № 4. С. 7–13.
Сидорова Е.Ю., Назарова Н.А. Сравнительный анализ механизма корректировки таможенной стоимости товаров при проведении сделок между взаимосвязанными лицами (на примере РФ и зарубежных стран) // Вестник профессиональных бухгалтеров. 2017. № 5. С. 42–48.
Sidorova E.Yu., Tikhonova A.V. Assessment of the Fiscal Effect of the Tax Reform Options until 2019: The case of Russia // Eкономiчний часопис-XXI. 2017. № 3-4. С. 45–48. URL: Link
Сидорова Е.Ю. Совершенствование методов оценки эффективности механизма налогового регулирования Российской Федерации // Eкономiчний часопис-XXI. 2015. № 11-12.
Гончаренко Л.И., Вишневская Н.Г. Восстановление НДС: справедлив ли механизм? // Налоговая политика и практика. 2017. № 8. С. 68–71.
Goncharenko L.I., Artemev A.A., Sidorova E.Yu., Nazarova N.A. Dividend-Based and Interest-Based Schemes of Minimization of Customs Value of Goods in Deals Between Related Parties: Russian Practice. Espacios, 2018, vol. 39, iss. 16, pp. 51–58. URL: Link
Гончаренко Л.И., Малков Ю.В., Адвокатова А.С. Актуальные проблемы налоговой системы в условиях цифровой экономики // Экономика. Налоги. Право. 2018. Т. 11. № 2. С. 166–172. URL: Link
Устойчивое развитие налоговой системы Российской Федерации в условиях глобальных изменений: монография. М.: Дашков и К°, 2017. 582 с.
