Лисовская И.А.доктор экономических наук, профессор кафедры финансового менеджмента, управленческого учета и международных стандартов финансовой деятельности, Российская академия народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации, Москва, Российская Федерация lisovskaya_ia@mail.ru https://orcid.org/0000-0001-8693-9729 SPIN-код: 6105-3974
Трапезникова Н.Г.кандидат экономических наук, доцент кафедры бухгалтерского учета, экономического анализа и аудита, Российская Академия народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации, Москва, Российская Федерация nata-trapeznikova@yandex.ru ORCID id: отсутствует SPIN-код: 6316-6646
Предмет. С 1 января 2020 г. начала действовать новая редакция ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», одной из главных новаций которой является переход к балансовому методу расчета отложенных налогов. Освоение принципиально нового подхода к порядку формирования отложенных налогов требует от российских бухгалтеров переосмысления практики применения этого стандарта и внесения корректировок в отношении ранее созданных отложенных налогов по ряду объектов, в том числе в связи с расширением перечня временных налоговых разниц. Цели. Анализ методических вопросов, связанных с формированием отложенных налогов применительно к учету объектов основных средств при признании и оценке, переоценке, создании оценочных обязательств на ремонт и иных, которые впервые рассмотрены в стандарте как операции, приводящие к возникновению временных разниц. Методология. В работе использовались системный анализ и логическое обобщение законодательных и нормативных документов, а также специальной литературы, рассматривающей исследуемые проблемы. Результаты. На примере операций с основными средствами установлено, что необходимо сконцентрироваться на освоении балансового метода формирования отложенных налогов, в том числе с учетом предстоящего изменения ряда положений действующего ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Область применения. Результаты исследования предназначены для научной и практической деятельности и обучения специалистов в области бухгалтерского учета и аудита, а также разработки предложений по совершенствованию методики отечественного учета, ориентированного на сближение с современной международной практикой. Выводы. Одной из причин трудности применения балансового метода формирования отложенных налогов является недостаточное знание нормативных документов и международной практики учета. В связи с этим целесообразно подготовить методические рекомендации по вопросам применения балансового метода для расчета отложенных налогов с учетом предстоящего обновления уже действующих стандартов и расширить практику эффективного освоения МСФО.
Ключевые слова: временные разницы, отложенные налоги, основные средства, переоценка основных средств
Список литературы:
Бейлин В. Новая версия ПБУ 18/02 // Новая бухгалтерия. 2019. № 2. С. 104–113.
Бланка Ю. ПБУ 18/02: готовимся применять нововведения // Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии (720 часов). 2019. № 2. С. 58–66.
Гурина И.Н. В ПБУ 18/02 внесены изменения // Налог на прибыль: учет доходов и расходов. 2019. № 2. С. 30–36.
Ермошина Е.Л. Амортизация НМА, его переоценка и необходимость применения ПБУ 18/02 // Налог на прибыль: учет доходов и расходов. 2018. № 2. С. 22–29.
Ермошина Е.Л. Об изменениях ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. 2019. № 2. С. 34–41.
Крутякова Т.Л. Учетная политика 2020: бухгалтерская и налоговая. М.: АйСиГрупп, 2020. 304 с.
Никитина В.Ю. ПБУ 18/02: кардинальные изменения // Бухгалтерский учет. 2019. № 3. С. 5–13.
Сотникова Л.В. Балансовый метод определения налога на прибыль: пора начинать // Бухучет в строительных организациях. 2018. № 6. С. 10–23.
Сотникова Л.В. Особенности аудиторской проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, досрочно применяющих в бухгалтерском учете балансовый метод учета временных разниц // Аудитор. 2019. № 9. С. 17–30.
Терц Н. Что изменилось в ПБУ 18/02? // Расчет. 2019. № 2. С. 50–52.
Акимова Я.Ю., Колмакова Е.М. Учетные аспекты отложенного налогообложения при расчете налога на прибыль // Управление инвестициями и инновациями. 2016. № 4. С. 5–10.
Гурина И.Н. Налоговая первоначальная стоимость актива не совпадает с бухгалтерской. Разницы – постоянные или временные? // Налог на прибыль: учет доходов и расходов. 2019. № 2. С. 37–43.
Рабинович А.М. Учет расходов на капитальный ремонт и налог на имущество организаций // Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение. 2019. № 6. С. 30–36.
Гуров А. Налоги на прибыль: трансформация отчетности из РСБУ в МСФО // МСФО на практике. 2015. № 6. С. 13–19.
Манохова С.В. Строим спортивные сооружения и принимаем их на учет // Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение. 2018. № 3. С. 24–35.
Крайнев А. Налоговая сторона банковской гарантии // Новая бухгалтерия. 2018. № 10. С. 62–73.
Арбатская О.В. Плата за технологическое присоединение к электрическим сетям // Налог на прибыль: учет доходов и расходов. 2018. № 8. С. 13–19.
Рабинович А.М., Синицин В.Г. Перенос объектов сетевого хозяйства при строительстве: учет и налогообложение у инвестора-застройщика // Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение. 2018. № 6. С. 19–38.
Крутякова Т.Л. Годовой отчет 2018. М.: АйСи Групп, 2018. 673 c.
Диркова Е. Регулярные ремонты основных средств // Практическая бухгалтерия. 2017. № 12. C. 34–36.
