Лисовская И.А.доктор экономических наук, доцент, профессор кафедры финансового менеджмента, управленческого учета и международных стандартов финансовой деятельности факультета «Высшая школа финансов и менеджмента», Российская академия народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации (РАНХиГС), Москва, Российская Федерация lisovskaya_ia@mail.ru https://orcid.org/0000-0001-8693-9729 SPIN-код: 6105-3974
Трапезникова Н.Г.кандидат экономических наук, доцент кафедры бухгалтерского учета, экономического анализа и аудита факультета финансов и банковского дела, Российская академия народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации (РАНХиГС), Москва, Российская Федерация nata-trapeznikova@yandex.ru ORCID id: отсутствует SPIN-код: 6316-6646
Предмет. Статья посвящена сложным вопросам совместного применения ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» и ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды». Каждый из этих стандартов несет определенные сложности для российских бухгалтеров, а их взаимодействие создает качественно новые методические проблемы, требующие решения. Цели. Анализ методических вопросов, связанных с признанием отложенных налогов в бухгалтерском учете арендатора с учетом различного концептуального подхода отражения операций аренды в бухгалтерском и налоговом учетах. Методология. В работе использовались системный анализ и логическое обобщение законодательных и нормативных документов, а также специальной литературы, рассматривающей исследуемые проблемы. Результаты. Проведенный анализ положений новой редакции ПБУ 18/02 в условиях перехода к новому порядку отражения аренды показал наличие нерешенных методических вопросов. Их корректное решение требует уточнения позиции Минфина России в части правомерности признания отложенных налогов при признании объекта «Право пользования» у арендатора, а также определения его стоимости, принимаемой для целей налогообложения. Область применения. Результаты исследования предназначены для научной и практической деятельности, разработки предложений по совершенствованию методики российского учета, ориентированного на сближение с современной международной практикой. Выводы. В условиях начавшегося применения новой редакции ПБУ 18/02 и подготовки или уже осуществления рядом организаций перехода к выполнению положений ФСБУ 25/2018 возникает ряд методических вопросов. Целесообразно подготовить методические материалы, разъясняющие практику применения нормативных актов по вопросам отражения отложенного налога на прибыль по операциям аренды.
Алексеева Г.И. Учет аренды в условиях стандартизации бухгалтерского учета и финансовой отчетности // Международный бухгалтерский учет. 2018. Т. 21. Вып. 4. С. 452–465. URL: Link
Дружиловская Э.С. Объекты учета аренды и их оценка в новом федеральном бухгалтерском стандарте // Бухучет в здравоохранении. 2019. № 5. С. 14–22.
Дружиловская Э.С. Примеры учета аренды по ФСБУ 25/2018 // Бухгалтерский учет. 2019. № 6. С. 18–26.
Миркина Е. Практикум МСФО: учет основных средств, инвестиционного имущества и долгосрочных активов, предназначенных для продажи //МСФО и МСА в кредитной организации. 2018. № 1. С. 82–100.
Регентова Н. Как сблизить учет аренды: новые МСФО и ФСБУ // МСФО на практике. 2019. № 3. С. 18–23. URL: Link
Солдаткина О.А. Учет аренды: МСФО (IFRS) 16 и ФСБУ 25/2018 // Экономика и предпринимательство. 2019. № 1. С. 1146–1149.
Юрьева Ю. Новая модель учета для арендатора // МСФО на практике. 2017. № 11. С. 39–41. URL: Link
Акимова Я.Ю., Колмакова Е.М. Учетные аспекты отложенного налогообложения при расчете налога на прибыль // Управление инвестициями и инновациями. 2016. № 4. С. 5–10. URL: Link
Бланка Ю. ПБУ 18/02: готовимся применять нововведения // Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии. 2019. № 2. С. 58–66.
Борисов А. Отложенные налоговые активы и обязательства: принципы учета и расчет временных разниц // МСФО и МСА в кредитной организации. 2018. № 3. С. 37–46.
Ермошина Е.Л. Об изменениях ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. 2019. № 2. С. 34–41.
Лисовская И.А., Трапезникова Н.Г. Сложные вопросы применения ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» // Международный бухгалтерский учет. 2019. Т. 22. Вып. 11. С. 1208–1222. URL: Link
Лисовская И.А., Трапезникова Н.Г. ПБУ 18/02: новый подход к учету отложенных налогов при отражении операций с основными средствами // Международный бухгалтерский учет. 2020. Т. 23. Вып. 3. С. 244–261. URL: Link
Низков А. Как не стоит учитывать отложенные налоги по аренде: мнение Комитета по разъяснениям МСФО // МСФО на практике. 2018. № 9. С. 6–12. URL: Link
Юрьева Ю. Как изменится учет отложенных налогов // МСФО на практике. 2020. № 1. URL: Link
Елина Л.А. Временные разницы по ПБУ 18/02: версия-2020 // Главная книга. 2019. № 23. С. 40–47.
Куликова Е.В. Новые правила учета аренды: налоговые последствия принятия ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» // Налоговая политика и практика. 2019. № 12. С. 42–45.
Галайда А.М. Учет постоянных и временных разниц при лизинге основных средств // Лизинг. 2017. № 4. С. 7–12.
Гурина И.Н. Налоговая первоначальная стоимость актива не совпадает с бухгалтерской. Разницы – постоянные или временные? // Налог на прибыль: учет доходов и расходов. 2019. № 2. С. 37–43.
