Главная  Журналы  Международный бухгалтерский учет  2(476) - 2021 февраль

Построение интегрального показателя оценки вероятности искажения финансового результата в бухгалтерской отчетности компаний в сторону его завышения

Получена: 16.03.2018

Получена в доработанном виде: 28.03.2018

Одобрена: 12.04.2018

Доступна онлайн: 14.02.2021

Рубрика: РЕГУЛИРОВАНИЕ И СТАНДАРТИЗАЦИЯ ОТЧЕТНОСТИ

Коды JEL: C83, G30, G32, M42

Страницы: 227–248

https://doi.org/10.24891/ia.24.2.227

Предмет. Достоверность и качество составленной бухгалтерской (финансовой) отчетности являются гарантией доверия государственных структур, кредиторов, потенциальных инвесторов и других стейкхолдеров компании.
Цели. Обсуждение теоретических и методических аспектов оценки достоверности бухгалтерской отчетности. Построение показателя, направленного на выявление искажений результатов деятельности компаний, раскрытых в бухгалтерской отчетности. Выявление отраслевой специфики при определении показателей, характеризующих искажение финансовых результатов деятельности компаний.
Методология. Предложена методика вероятностной оценки искажений в финансовой отчетности компаний.
Результаты. Построен интегральный показатель оценки вероятности искажения финансового результата в бухгалтерской (финансовой) отчетности в сторону его завышения для компаний, осуществляющих добычу полезных ископаемых. Доказано, что показатели, характеризующие искажение результатов в отчетности в сторону завышения, в добывающих компаниях не совпали с показателями в строительных.
Выводы. Апробация предлагаемого подхода позволила выявить не только искажения финансовых результатов в компаниях двух отраслей, но и определить его направленность в сторону завышения. Кроме того, установлено наличие отраслевой специфики при выборе показателей, характеризующих искажение финансовых результатов деятельности компаний.

Ключевые слова: манипулирование бухгалтерской отчетностью, интегральный показатель, оценка вероятности искажения бухгалтерской отчетности

Список литературы:

1. Beneish M.D. The Detection of Earnings Manipulation. Financial Analysts Journal, 1999, vol. 55, iss. 5, pp. 24–36. URL: Link
2. Beneish M.D., Lee С., Nichols D.C. Earnings Manipulation and Expected Returns. Financial Analysts Journal, 2013, vol. 69, iss. 2, pp. 57–82.
3. Richardson S.A. et al. Accrual Reliability, Earnings Persistence and Stock Prices. Journal of Accounting and Economics, 2005, vol. 39, iss. 3, pp. 437–485. URL: Link
4. Dechow P.M., Richardson S.A., Sloan R.G. The Persistence and Pricing of the Cash Component of Earnings. Journal of Accounting Research, 2008, vol. 46, iss. 3, pp. 537–566. URL: Link
5. Sloan R.G. Do Stock Prices Fully Reflect Information in Accruals and Cash Flows about Future Earnings? Accounting Review, 1996, vol. 71, iss. 3, pp. 289–315.
6. Gordon E.A., Henry E., Jorgensen B.E., Lintchicum C.L. Flexibility in Cash Flow Classification under IFRS: Determinants and Consequences. Review of Accounting Studies, 2017, vol. 22, iss. 2, pp. 839–872. URL: Link
7. Алексеев М.А. Информационное пространство финансового рынка. Новосибирск: НГУЭУ, 2017. 247 с.
8. Алексеев М.А., Тюжина М.С. Выявление направления искажения финансовой отчетности // Сибирская финансовая школа. 2016. № 6. С. 129–133.
9. Алексеев М.А., Дудин С.А. Показатель выявления искажения результатов деятельности компании // Вестник профессиональных бухгалтеров. 2017. № 6. С. 37–48.
10. Алексеев М.А. Теоретические подходы к пониманию неопределенности // Проблемы экономической науки и практики: сборник научных трудов / под ред. С.А. Филатова. Новосибирск: НГУЭУ, 2017. С. 6–27.
11. Алексеев М.А., Лихутин П.Н. Методологические аспекты исследования информационного пространства финансового рынка // Вестник Самарского государственного экономического университета. 2017. № 5. С. 65–74.
12. Алексеев М.А., Глинский В.В., Лихутин П.Н. Статистическое исследование информационного пространства финансового рынка // Вопросы статистики. 2017. № 5. С. 28–38.
13. Алексеев М.А., Глинский В.В., Анохин Н.В. О манипулировании в информационном пространстве // Вестник НГУЭУ. 2017. № 4. С. 10–21.
14. Алексеев М.А. Гипотеза эволюционной эффективности финансовых рынков // Вестник НГУЭУ. 2017. № 1. С. 10–25.
15. Алексеев М.А. О проблемах применения индекса f-score к финансовой отчетности российских компаний // Проблемы экономической науки и практики: сборник научных трудов. Новосибирск: НГУЭУ, 2016. С. 22–32.
16. Гамарникова Н.В., Калиниченко М.С., Савельева М.Ю. Проверка достоверности финансовой отчетности российских компаний в период кризисных явлений в экономике // Вестник Самарского государственного экономического университета. 2018. № 1. С. 46–59.
17. Ласкина Л.Ю. Расширение аналитических возможностей коэффициентного анализа платежеспособности предприятий на основе денежных потоков // Экономический анализ: теория и практика. 2017. Т. 16. Вып. 11. С. 2145–2162. URL: Link
18. Третьякова Е.А., Алферова Т.В. Совершенствование методического инструментария оценки устойчивого развития промышленных предприятий // Экономический анализ: теория и практика. 2016. № 9. С. 86–89. URL: Link
19. Малышенко В.А., Малышенко К.А. Влияние развития методов анализа финансовой устойчивости на трансформацию методики фундаментального анализа фондового рынка // Экономический анализ: теория и практика. 2017. Т. 16. Вып. 2. С. 364–378. URL: Link
20. Почитаев А.Ю., Ахметов Р.Р. Трехмерная модель финансовой безопасности, как инструмент формирования финансовой стратегии в контексте ценностно ориентированного управления // Экономический анализ: теория и практика. 2017. Т. 16. Вып. 3. С. 545–560. URL: Link
21. Алиев А.А., Соловьева Н.Г., Качалина А.Д. Интегральная оценка финансового состояния предприятия // Финансы и кредит. 2018. Т. 24. Вып. 2. С. 288–303. URL: Link
22. Тротт К.С., Шамсутдинов А.Ф., Шамсутдинов Т.Ф., Хамидуллин Ф.Ф. Оценка вероятности финансового банкротства организаций // Экономический анализ: теория и практика. 2016. № 10. С. 119–130. URL: Link

Посмотреть другие статьи номера »