Главная  Журналы  Международный бухгалтерский учет  3(477) - 2021 март

Устранение «пробелов» в бухгалтерском и налоговом учете: компаративный анализ зарубежного опыта и российской практики

Получена: 04.02.2021

Получена в доработанном виде: 19.02.2021

Одобрена: 04.03.2021

Доступна онлайн: 15.03.2021

Рубрика: АДАПТАЦИЯ СИСТЕМ УЧЕТА

Коды JEL: H26, H29, M41, M49

Страницы: 338–368

https://doi.org/10.24891/ia.24.3.338

Предмет. Разные целевые установки бухгалтерского учета и налогового законодательства сопровождаются применением разных правил для расчета конечной прибыли, которая делится на бухгалтерскую и налоговую. Природа возникновения «разниц» между бухгалтерским и налоговым учетом, а также их влияние на принятие решений исследуются в данной работе.
Цели. Изучить причины расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом, раскрыть отдельные аспекты учета «разниц» с позиции их регистрации в единой бухгалтерской системе или же при наличии двух параллельных систем, а также определить влияние таких «пробелов» на инвестиционные и управленческие решения.
Методология. Методологической основой исследования послужили диалектический метод научного познания, метод сбора теоретической и нормативно-правовой информации, а также анализ, синтез, наблюдение и сравнение.
Результаты. Выявлены ключевые особенности взаимодействия бухгалтерского и налогового учетов в России и зарубежных странах. Обосновано, что в современных экономических реалиях устранение «пробелов» между указанными информационными системами не является необходимостью. Также проанализировано возможное влияние расхождений на принятие инвестиционных решений. Графически представлено применение затратного и балансового методов учета отложенных налогов в зависимости от способа организации информационных систем, а также их сравнительная характеристика.
Область применения. Результаты исследования могут быть полезны научным и практическим работникам в сфере бухгалтерского учета, налогообложения, аудита, контроля, специалистам, деятельность которых сосредоточена в области организации бухгалтерского и налогового учета, и иным заинтересованным лицам, изучающим особенности взаимодействия указанных информационных систем.
Выводы. Расхождения между двумя системами учета дают возможность оценивать степень влияния использования налогового планирования на вуалирование бухгалтерской прибыли, что может проявляться в виде нежелания кредиторов инвестировать в организацию. Актуальными остаются вопросы более подробного изучения методологии затратного и балансового методов, а также диалектики взаимодействия налогового планирования с бухгалтерской информационной системой.

Ключевые слова: бухгалтерский учет, налоговый учет, бухгалтерский пробел, отложенные налоги, инвестиционные решения

Список литературы:

1. Whitaker C. Bridging the Book-Tax Accounting Gap. The Yale Law Journal, 2005, no. 115, pp. 680–726. URL: Link
2. Kirsch H., Olsson S. Financial Accounting and Tax Accounting: Germany and Sweden as Examples. Skattenytt, 2008, pp. 746–757. URL: Link
3. Kim J.-B., Li Y., Zhang L. Corporate Tax Avoidance and Stock Price Crash Risk: Firm-Level Analysis. Journal of Financial Economics, 2011, vol. 100, pp. 639–662. URL: Link
4. Sun Y. Research on the Difference Between Accounting System and Tax Laws. MATEC Web Conferences, 2018, vol. 227. URL: Link
5. Ahmeti S., Aliu M., Elshani A., Ahmeti Y. TAX RESEARCH Financial Accounting versus Tax Accounting – Tax Rules' Impact on Investment Decisions. ILIRIA International Review, 2014, vol. 4, no. 1, pp. 9–24. URL: Link
6. Кругляк З.И. Взаимодействие систем бухгалтерского и налогового учета (Международный опыт и российская практика) // Международный бухгалтерский учет. 2007. Т. 10. Вып. 7. С. 22–30. URL: Link
7. Воскресенская Н.В. Исторические предпосылки разделения бухгалтерского и налогового учета в современной учетной практике // Вестник Чувашского университета. 2010. № 4. С. 335–339. URL: Link
8. Левандовская Е.А. Значимость отложенных налогов в финансовой отчетности // Экономика и бизнес: теория и практика. 2019. № 11-2. С. 65–67. URL: Link
9. Адаменко А.А., Денисенко Т.А. Становление и развитие налогового учета в Российской Федерации, его взаимодействие с бухгалтерским учетом // Вестник Академии Знаний. 2017. № 4. С. 6–11. URL: Link
10. Ерофеева В.А. Проблема сближения налогового учета с бухгалтерским учетом // Экономика. Налоги. Право. 2014. № 3. С. 134–137. URL: Link
11. Скачко Г.А. Проблемы налогового учета в России // Учет. Анализ. Аудит. 2016. № 2. С. 48–53. URL: Link
12. Кабашкин В.А., Дубовская О.И., Лузгина Е.И. Основы организации и особенности бухгалтерского учета в Германии // Международный бухгалтерский учет. 2010. Т. 13. Вып. 5. С. 43–49. URL: Link
13. Башкатов В.В. История становления и развития налогового учета // Политематический сетевой электронный научный журнал Кубанского государственного аграрного университета. 2011. № 68 (04). С. 233–246. URL: Link
14. Насыров И.Н., Штырляева Е.В. Учетные издержки налогообложения организаций: происхождение и способы устранения // Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2015. Т. 8. Вып. 8. С. 27–37. URL: Link
15. Оломская Е.В., Аксентьев А.А. ПБУ 18/02: основы применения балансового метода // Международный бухгалтерский учет. 2020. Т. 23. Вып. 12. С. 1356–1382. URL: Link
16. Шахбанов Р.Б. Вопросы становления налогового учета в России // Вестник Дагестанского государственного университета. Серия 3: Общественные науки. 2005. № 5. С. 100–104. URL: Link
17. Кемаева С.А., Лодыгина Е.И. Современный взгляд на применение ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» в системе бухгалтерского учета организаций // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2017. № 15. С. 41–50. URL: Link
18. Покровская Н.В., Антонец Е.А. Оценка отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств // Международный бухгалтерский учет. 2015. Т. 18. Вып. 11. С. 43–54. URL: Link
19. Кот Е.М., Огородникова Н.М., Сабурова Л.В., Гусельникова С.А. Исследование расчета налога на прибыль и разработка методики сопоставления данных бухгалтерского и налогового учета // Вопросы управления. 2019. № 6. С. 147–157. URL: Link
20. Медведева М.В., Ряховский Д.И. Совершенствование учета расчетов по налогу на прибыль организаций // Modern Economy Success. 2020. № 3. С. 243–251. URL: Link
21. Оломская Е.В., Тхагапсо Р.А. Взаимосвязь основных потоков бухгалтерской и налоговой информационных систем // Вестник Адыгейского государственного университета. Серия 5: Экономика. 2016. № 3. С. 87–94. URL: Link

Посмотреть другие статьи номера »